大数据与财会行业的未来：机遇与挑战（下）

       上期已经分享了大数据和商业未来，以及大数据与财会行业未来机遇与挑战下的领域1——“数据资产的估值”。这期将继续分享机遇与挑战下的领域2和领域3，以及势在必行的未来。

       大数据与财会行业的未来：机遇与挑战领域

       领域2：利用大数据进行决策

       结构性数据和非结构性数据总量越来越多，加上分析工具的日益复杂化，都促使决策形式朝着以数据为导向不断转变。

       人们认为：帮助形成更明智的决策是大数据最突出的优点之一。然而，我们仍然要谨慎看待大数据在决策制定过程中的作用。数据的快速更新换代意味着决策依据很可能是已经过时的信息。根据IDG Research Services公司的调查，只有十分之一的企业领导者表示，大数据解决方案在向员工传达重要信息时及时有效（Information Week 2013）。

       还有人担心，人们可能会忘记用数据来做决策还会涉及数据解读和判断的问题，因此可能做出糟糕的决策（Crawford 2013）。美国统计学家、作者Nate Silver认为：“以数据为导向的预测可能取得成功，也可能失败……除非我们能够意识到人为引入的偏见，否则更多的信息不仅可能回报寥寥，其结果甚至还可能是毫无用处的。”（Silver 2013）。

       从操作层面来说，数据集的获取和查询仍然是一个问题。Tableau和Qwikview等数据分析工具目前都允许用户在不具备太多技术能力的情况下，根据自身视角对数据进行诊断分析。但是对很多组织来说，深入的数据分析仍然具有极强的专业性（Capgemini 2013）。

       这就为财会行业提供了一个绝佳机会，帮助企业正确利用关系企业经营成败的数据。会计师和财会专业人士接受过收集、分析和比对数据的训练，因此能够将核心技能运用于大数据的战略分析。未来5到10年，他们将最终摆脱“幕后工作者”的形象，在价值创造中占据中心位置，扮演更为主动积极的角色。

       用大数据提供更为专业化的实时决策支持

       这里的一个关键概念是：自助数据检索的普及将改变会计师提供的服务内容，以及改变他们与企业决策者的关系。

       大数据的兴起伴随着其它技术进步，极大地缩短了响应时间，显著地拓展了实时决策的范畴。企业如今能够以飞快的速度获取和处理决策所需要的信息，其用时之短在十年前是难以想象的。

       一家亚洲银行的案例最能说明这种情况。根据普华永道的一份案例研究，该银行在不到8小时的时间里就分析完一组3000万的复杂现金流文书，分属50000个不同方案。而在大数据和高级处理能力尚未达到时，普华永道马来西亚咨询主管Sundara Raj说，同样的工作可能会花费数周时间。

       对会计师和财会专业人士而言，这种进步有时自相矛盾。一方面，这种进步可能折损财务职能部门创造的部分价值；但另一方面，进步也为财务职能部门提供了机遇去弥补价值的损失。自动化办公、自助数据检索“取代”了会计师和财会专业人士在内部报告方面的一些传统职能，由此也让他们解放出来关注更具战略性的工作。他们完全可以将大数据变为自身优势，提供更为专业的支持。

       在未来，会计师的作用不再仅仅是提供财务数据。比如，他们还要能够分析不同的数据集，从而帮助决策者确定应该采用哪种办法。当然，会计师一定要配合经营周期提供与之相匹配的决策支持。所谓“实时”数据，不仅企业和企业的认知不同，就算在同一家企业内部，其认知也存在差异。例如，亚马逊对“实时”的想法和一家包装品公司肯定不一样；销售团队和研发部门的观点也可能存在差异。

       数据共享创造价值

       这里的一个关键概念是：会计师和财会专业人士能够改进数据在企业内外部的流动，省时省钱，提高效率。

       会计师和财会专业人士可以帮助实现数据价值的最大化，即要把握数据在哪个时间点与内外部利益相关方共享，才能发挥最大的价值。例如，部门与部门间及时的数据交换能确保工作更为连贯、清晰，从而避免决策者在同一个问题上得到不同的答复，或者对同一个问题进行重复分析。

       作为企业资产的捍卫者，会计师和财会专业人士或许对外部数据交换心存疑虑。实际上，随着组织边界的模糊，未来很可能会有更多人意识到：分享知识能够创造竞争优势，而不是蚕食这种优势。随着数据移动的公开，这种分享将让企业客户进一步参与进来。

       为了提高效率，宝洁、沃尔玛等企业已经在分享供应链的相关数据。

       领域3：利用大数据进行风险管理

       通过与采购等其他部门更加密切的配合，以及与供应链经理一同分析数据流，会计师和财会专业人士就能为发现改善绩效的途径提供帮助。

       然而，数据交换的全新领域也面临着阻碍。其中最大的一个阻碍或许就是文化上的抗拒。各部门可能会维护自己的数据。理由包括保密性、害怕吸引过于严格的审查以及（或者）失去对某些工作资本的掌控。会计师和财务部门应该要带头组建跨职能部门的团队。“孤岛思维”是有效数据管理和整合思维的敌人。

       企业风险复杂性日益提高，推动了大数据的利用并试图加以控制。

       经济学家、企业领袖存在这样一个共识：未来十年波动性将成为一种“新常态”。经济波动、资源紧张以及政治和社会变动都会对企业构成不确定、不稳定的经营环境。

       在这一背景下，财会职能部门的风险管理作用将超越合规和内部控制。财会专业人士越来越关心外部力量对企业绩效的影响：从监管制度调整、供应链风险，到自然灾害，乃至对企业信誉和品牌的威胁。此外，财会专业人士将越来越多地参与评估企业增长战略风险，包括并购、进入新市场和新兴市场等。

       由此推论，会计师和财会专业人士的工作如今包含更为庞大而多样的数据集。当前数据、预测数据和未来绩效正在成为和历史数据、成果同等重要的资产。

       未来5到10年，会计师和财会专业人士将更多地思考如何利用大数据资源帮助企业预测风险，或做到先发制人，从而保护企业业绩。

       拓展风险预测中使用的数据资源

       这里的一个关键概念是，会计师和财会专业人士将越来越多得利用大数据从整体上把握企业风险。

       十年前，电子器件、厨房用具、运动器材以及汽车配饰零售商Canadian Tire曾做过一次突破性的调查，将消费者行为和信用风险相挂钩。通过详细分析消费者在多家店铺使用Canadian Tire公司发行的信用卡消费的情况，这家公司发现延迟交付、信用卡违约都是可以预测的。办法就是通过研究人们购买的商品种类和品牌，以及他们所光顾的酒吧类型。比如，数据显示那些购买金属骷髅头汽车配饰、或者改装大排量排气管的消费者，最终有可能不会支付账单。而曾在蒙特利尔Sharx Pool Bar酒吧里消费的顾客中，有47%的人消费以后在12个月内曾经四次拖欠还款，令这家酒吧成为加拿大“风险最高的”酒馆。

       事实证明，这种预测比传统的行业预测方法更为精准。Canadian Tire后来决定放弃使用（在社会上比较敏感的）调查结果来管理客户，，但它的故事反映了大数据分析学的一个关键问题：它们能够向你展现更为全面的景象（New York Times 2009）。会计师和财会专业人士可以利用这种大局的优势。通过将多样化的数据集引入计算，就能提高对风险的认识并降低风险。

       在大数据时代，外部资源被证实是一种愈发实用和直接的风险管理工具。社交媒体是有效的早期预警系统，能够反映消费者的情绪变化、重大的宏观经济风险乃至社会和政治风险。战乱、自然灾害的消息可能会首先在Facebook、Twitter，以及中国的新浪微博、俄罗斯的VK等社交媒体上被曝光。

       但是，对于全面景象的分析和预测需要有一些注意的地方。其中最重要的一个就是可能混淆因果关系和相关性。伯克利大学教授David Leinweber对这种风险做出了充分诠释。他发现，1983年到1993年之间的标普500指数收盘价竟然和孟加拉国的黄油生产量呈现正向关联（Leinweber 2009）。

       而证明因果关系，不仅仅是注意到数据趋势恰好一致那么简单。大数据分析学的风险必须时刻谨记。

       实时发现风险

       这里的一个关键概念是，“实时”数据流将成为重要的欺诈监测和法务会计工具。

       大数据令审计师更容易发现大规模欺诈。不同数据集之间的反向关联（例如对业务绩效的非财务衡量数据和财务衡量数据，可能是“存在操纵行为”的预警信号）。

       不过在法务会计与审计领域，最主要、也是更直接的可能性还是在于实时分析学和“灵敏”风险识别。如今可以将测试直接编入公司实时系统，提供不间断的交易监测。自动化欺诈监测意味着审计师可以进行实时、或者接近实时的风险评估，帮助企业满足更严格的监管合规要求。

       一些先行一步的会计师事务所甚至利用自动模式检测设计新的商务应用。比如一家美国事务所就为客户开发了一款欺诈监测解决方案，因为该客户担心员工存在偷盗行为。软件自动进行趋势分析。若事件超出了给定的衡量标准，则会发出通知。如果解决方案监测到异常，就会自动警告客户。

       借助预测分析学测试长期机遇风险

       这里的一个关键概念是，预测模型被越来越多地用于测试新市场、新产品的投资风险。越来越多的企业将要求会计师帮助实现价值最大化。

       将预测分析学和统计建模、数据挖掘等技术结合到一起对事件进行预测。这些预测模型由数学家和统计学家开发。会计师和财务经理可以利用它们来评估潜在威胁。相对于后知后觉式的风险分析，前者可谓迈出了一大步。

       重要的是，财会行业的机遇不仅在于风险预测，还包括对投资机遇的长期可行性进行评估。例如，投资新的技术和新兴技术等。但是在操作层面很可能会有一些困难。预测性分析技巧意味着预算、投资回报计算都要做出改变。

       出售大数据的公司纷纷推出产品，帮助客户进行快速试验和快速原型开发，并允许企业尝试、甚至去冒险，然后再大面积推广。

       这些做法很可能和3D打印等创新技术并行。其理念基础在于：从失误中学习是发展过程不可或缺的组成部分。会计师和财务经理或许因此需要找到一些办法，将“从失败中学习”纳入流程、预算和资本分配。

       不过，首要要求和机遇在于要帮助组织通过预测性技巧获得最多的价值。

       大数据与财会行业的未来：势在必行

       大数据的影响力之大，意味着会计师和财会专业人士目前正站在一个十字路口。

       他们或者什么也不做，任由技术进步将他们所拥有的技能商品化、使其地位不断下降，或者适应新环境，提高自身影响力和他们能为组织增加的价值。

       未来5到10年的整体要求是制定新的职业计划，对会计师和财会专业人士重新定位，进入企业核心。

       大数据对财会行业而言意味着机遇：承担更具战略意义的职责，帮助企业实现未来。会计师和财务职能部门接受过收集和分析（结构性和非结构性）数据的培训；能够对信息进行建模和检测，因此可以为高级管理层和董事会提供新的、攸关企业经营的服务：让大数据变小，将信息提炼成精辟的见解，从而改进决策，实现企业转型。但是，会计师和财会专业人士若想朝着价值链的上游移动并将大数据变为自身优势，还需要磨练技巧，以不同的方式做事。

       新的职业计划包括三项必备内容：制定新的衡量标准、学习新的分析技能、创造数据“艺术”的可视语言。

       制定新的衡量标准

       会计师需要制定评估内部数据价值的衡量标准。此外，他们要将不同的数据集综合到一起，用于计算组织绩效，评估和预测风险。社交媒体上的评论、在线产品评价等任何关于质量标准、工作条件、海外市场信用风险和政治风险的信息，对分析整体局势而言都必不可少。收集和整合那些未经整理的数据或无法从企业系统常规获取到的数据，将越来越有必要。

       当然，我们也可以在一个更为宏大的趋势背景下理解对不同类型数据的整合要求，这一趋势就是综合报告。目前，综合报告是会计师、审计师、银行家和机构投资者谈论很多的一个话题。它重视企业报告中的那些非传统指标和预测指标以及长期评估，因此也让大数据变得更为重要。

       学习新的分析技能

       会计师和财会专业人士所掌握的分析技能，让他们尤其适合分析大数据，发现对企业具有真正价值的数据集。未来5到10年应该不断增强这方面的技能。

       正如本报告第一部分所述，大数据技能的差距正在不断拉大。我们不能忽视缩小这种差距的机会：这对财会行业而言或许意味着变革。

       核心财会技能加上一些其他数据学方面的技能，可以打开新的职业道路。很关键的一点在于，技术自动化取代了报告工作的一些日常内容，而综合技能则可以帮助会计师弥补因此而丧失的价值。

       涉足数据学领域有很多现实意义。例如，对于首席信息官和分析职能部门而言，为了找到CFO和企业想听到的答案和洞见，就必须对数据集进行“查询”；业绩趋势分析必须比以前做得更为深入，很多企业都投入资金建立大数据系统，财会行业的关注对象必须扩大，包含除财务数据以外的更为多样化的数据集；需要成立专业的大数据组。研究发现，从大数据中创造价值的最佳方式就是在企业内部组建一支独立的专家小组。

       中小型企业资源较少，无法成立专门的职能部门。因此它们需要一些相对非正式的机制以便开展合作。

       创造数据“艺术”的可视语言

       “艺术”很可能成为大数据领域的新热点。大数据，正如Capgemini所描述的那样，“就像是一锅杂碎汤。想要从中获得连续、递增和可行的宝贵信息，既要懂‘数据的科学’，又要懂‘数据的艺术’”（Capgemini 2013a）。

       这意味着，除了具备高超的预测分析学技巧，大数据技能还包括能够用数据“讲故事”。在这方面，会计师的核心技能再次使其掌握了优势：用大数据讲故事需要分析数据的能力，并能够区分哪些内容是边角料，哪些才是故事的精华。

       会计师和财会专业人士将会更多使用统计学和分析学技巧对数据的含义进行“拆解”，再将其传达给决策者。会计师虽然不是软件工程师或数据学家，但未来他们却可以为数据科学和数据艺术牵线搭桥。在他们的参与帮助下，将会开发出怎样的讲故事“应用”？

会计师将越来越频繁地参与选择财务内容，用于实现“数据可视化”和企业控制表，以及如何将非财务数据叠加在上面。简单地说，他们将会应要求协助企业创建一种通用的可视数据语言。

       结语

       财会专业人士若想“照常经营”已不再可能。财会行业的未来取决于新的职业计划。

       就如同绝大部分职业那样，技术革新对会计师而言是一把双刃剑。技术既可能取代传统技能或减少其价值，也可能催生新的技能。大数据在未来5到10年内将为会计师和财会专业人士创造新的机遇，使他们在组织内部占据更具战略意义、更加面向未来、更为积极主动的位置。

       大数据及其相关工具为“再造”提供了可能，这是会计师和财会专业人士迈向企业核心位置的良机。如果财会职能部门能够更加密切地与其他部门配合，从数据中释放重要信息，则将大大提升整个部门在企业中的存在感。届时，财会职能部门将不再仅仅是一个服务性部门，而将成为企业的战略合作伙伴，帮助企业领导者做出决策、验证决策。不仅如此，通过综合报告，大数据有望体现出非财务数据和财务价值之间的关联。这意味着财会职能部门在向整个组织推广综合思维的工作上能够发挥更大的作用。

       财会行业的未来取决于财务、技术和信息的融会贯通。未来十年，新的综合型专业人才将进入高级管理层或董事会，这类职位将被称为首席财务技术官（CFTO）、首席财务信息官（CFIO）。通过财会行业和IT、信息管理等行业的交叉，会计师和财会专业人士就能为企业高管和董事会创造更多的净价值。

       （本文来源：《首席财务官》杂志 摘编自ACCA报告，有删减。）

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