我国上市公司财务报告舞弊识别研究

发布时间：2016-12-03 10:30

  本文关键词：我国上市公司财务报告舞弊识别研究，，由笔耕文化传播整理发布。

《江苏大学》 2010年

我国上市公司财务报告舞弊识别研究

张珊珊  

【摘要】： 财务报告作为信息传递的媒介之一,是证券市场参与者进行投资决策的重要依据,是证券市场有效运行、发挥资源配置功能的基础,然而舞弊性的财务报告却大大影响了其功能的发挥。上市公司财务报告舞弊由来已久,危害广泛,近年来人们日益重视对财务舞弊的防范,但都收效甚微,不但没有遏制住财务舞弊,反而促使一些上市公司采取了更具技巧性的反舞弊手段,财务报告舞弊大有愈演愈烈的趋势。识别财务报告舞弊问题是世界范围内的一个难题,随着舞弊问题的日益严重,理论和实务界的研究学者都开始将目光聚集于此,希望找出一种有效的方法予以识别,并试图解决这个问题。 本文正是从这一实际情况出发,根据中国证监会2003—2009年因财务报告舞弊问题而被公开处罚的上市公司资料,对中国上市公司财务报告舞弊的类型和手段进行了详细描述,得出一些舞弊公司共同的、区别与未舞弊公司的特征,并从财务动态指数指标和反映公司内部控制和治理状况的非财务指标设计解释变量,采用非参数检验法对20个财务动态指数指标和8个非财务指标在舞弊与非舞弊两组样本数据中进行显著性水平测试,运用相关性分析和因子分析法对指标变量进行逐步地剔除与筛选,最后采用logistic回归的方法得到财务报告舞弊的识别模型,实证研究结果显示,舞弊公司的资产质量指数、盈余质量指数、应收账款周转指数、应计总额资产指数、资产负债指数、现金负债比指数、短期资金来源指数、已获利息倍数指数、现金收入比指数、流动比指数、净资产收益率指数、董事长兼任总经理、H_5指数、Z指数、审计意见类型与正常公司有显著差异,模型的正确判别率达90%以上。对于财务报告舞弊的治理问题,本文从上市公司内部治理和外部监管两个方面提出了相应的解决策略。 本文的主要创新点在于将影响和反映财务舞弊的各因素予以具体化、指标化,引入财务动态指数指标和主要反映上市公司治理状况的非财务指标,并采用多种方法,从多个角度提取主要信息因子,在构建识别模型过程中,将现金流的变化指标纳入了模型指标的筛选和提取体系,提高了检测的准确度。

【关键词】：
【学位授予单位】：江苏大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F231.5;F224
【目录】：

摘要5-7

Abstract7-12

1 绪论12-24

1.1 研究背景与意义12-14

1.2 文献综述14-22

1.2.1 财务报告舞弊"征兆"综述14-18

1.2.2 财务报告舞弊识别综述18-21

1.2.3 研究小结21-22

1.3 研究内容与方法22

1.4 研究思路与创新22-24

2 基本理论24-31

2.1 财务报告舞弊相关概念辨析24-27

2.1.1 舞弊24-25

2.1.2 财务报告舞弊25-26

2.1.3 盈余管理26

2.1.4 会计信息失真26-27

2.2 财务报告舞弊动因理论27-29

2.2.1 舞弊冰山理论(二因素论)27-28

2.2.2 舞弊三角形理论(三因素论)28

2.2.3 GONE理论(四因素论)28-29

2.2.4 舞弊风险因子理论(多因素论)29

2.3 反舞弊四层次机制理论29-31

3 我国上市公司财务报告舞弊现状分析31-37

3.1 舞弊公司行业特征31-32

3.2 财务报告舞弊年限32-33

3.3 财务报告舞弊类型33-34

3.4 财务报告舞弊手段34-37

4 财务报告舞弊识别的实证研究37-57

4.1 数据来源与样本选择37-38

4.1.1 数据来源37

4.1.2 样本选择37-38

4.2 指标选取与研究假设38-44

4.2.1 财务动态指数指标的设计与研究假设38-43

4.2.2 非财务指标选取与研究假设43-44

4.3 变量的描述性统计及检验44-46

4.4 相关性分析和主成分提取46-48

4.5 LOGISTIC财务报告舞弊识别模型48-54

4.5.1 采用Forward:wald方式进入的回归方程49-51

4.5.2 采用Enter方式进入的回归方程51-52

4.5.3 采用Backward:Wald方式进入的回归方程52-54

4.6 预测样本检验54-55

4.7 本章小结55-57

5 财务报告舞弊治理对策57-61

5.1 改善上市公司内部治理57-59

5.1.1 建立健全公司的组织结构57-58

5.1.2 增强审计委员会的独立性58

5.1.3 具备高效的激励约束机制58-59

5.1.4 完善内部审计制度59

5.2 重视外部监管59-61

5.2.1 强化证券监督委员会的监督管理职能59-60

5.2.2 加强外部审计的监督60-61

6 研究结论与展望61-63

6.1 研究结论61

6.2 研究局限与展望61-63

致谢63-64

参考文献64-67

在学期间发表的学术论文及其他科研成果67-68

附录A 2003-2009年我国上市公司财务报告舞弊统计68-75

附录B 财务报告舞弊识别模型建立选取的样本公司75-76

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本文编号：202987