内控视角下秦皇岛耀华玻璃股份有限公司衰败案例研究

发布时间：2020-04-05 12:03

【摘要】：20世纪末期,内部控制理论被提出,随着市场经济的不断变化,内部控制的含义和意义也日趋丰富。很多公司对内部控制的认识不足,导致内部控制缺陷的产生,财务丑闻或经营破产的事件屡见不鲜,新加坡中航油舞弊事件以及业内震惊的安然事件均与内控失效有密切联系。我国内部控制建设起步较晚,但是发展较快,一系列因内部控制缺陷造成的丑闻事件,例如獐子岛造假事件、郑百文造假舞弊事件等引起社会喧嚣之后,内部控制质量成为市场和投资者密切关注的焦点问题,这也引起了学术界关于内部控制缺陷及有效性的认定标准的讨论。市场实践证明,如果企业经营管理陷入困境,那么一定存在内部控制缺陷的问题,特别是当一个公司由兴盛转向消亡时,内控缺陷往往是根本原因。本文采用案例分析的方法,以秦皇岛耀华玻璃股份有限公司为研究对象,从内部控制角度出发,分析企业由盛到衰的整个事件。首先介绍了内部控制的理论基础和发展历程,依据内部控制五要素的分类从五个维度设立分析要点,从控制要素的视角详细分析了秦皇岛耀华玻璃股份有限公司的内部控制体系存在的突出问题。其次结合公司发展生命周期,剖析了各个阶段内部控制状况及问题产生的原因。最后根据案例分析的结果,从政府和企业两个方面提出了完善我国上市公司的内部控制制度的建议。通过研究该案例,发现越是历史悠久的国有企业越是倾向于经验主义的治理方式,人治大于法制,导致内部控制机制形同虚设,耀华玻璃的案例就是一个极其突出的例子,在内部控制的设计及执行层面存在较大问题;另外政府部门在耀华玻璃衰败的过程中并未发挥积极的作用,政府对国有企业过分干预的问题突出。希望通过对该案例的分析研究,对我国国有企业上市公司建立有效的内部控制制度提供参考。
【图文】：

.3 系统理论系统理论最早是从生物学的领域提出的，20 世纪中期，美国著名生物学家(Bertalanffy)研究生物学组织关系时提出了系统理论，即在生物系统中每部自的属性和功能，但是他们并不是独立运行的，而是相互联系，有机的结整体，形成系统，发挥各独立部分无法达到的作用。上世纪 80 年代，企业内部控制理论借鉴并融合了 Bertalanffy 的系统理论观五要素虽各自有独立的机制，但是他们彼此之间也存在相互作用，使整个效果增强。把企业内部控制看作一个有机整体进行研究分析。在内控领域控制归纳为五个要素组成的完整体系最早由 COSO 报告提出，报告强调了间的相互关联性，五要素有机的形成整体，发挥各部分所不具备的作用，化了内部控制的效果，服务于内部控制的整体目标。COSO 内部控制体系示如下图 2-1：

第 3 章 耀华玻璃衰败案例描述及内控发展历程1 我国玻璃行业概况近几年来，我国经济迅猛的发展，尤其是房地产、建筑、汽车工业的迅我国玻璃市场提供了广阔发展空间，市场需求逐年递增，我国的玻璃工业发展。玻璃是重要的原材料，对城乡建设和国民经济发展具有重要影响。同时也是一个资源消耗型产业，玻璃的原材料以硅矿石为主，经过加工提炼生满足工业需要的玻璃产品。在玻璃制造工艺上，浮法玻璃无论是从生产效品质量都表现出较高的水准，因此也成为目前世界上主流的玻璃制造工艺法玻璃主要表现在薄厚度易于控制、比较均匀，，可见光透射率优于传统方质量也明显提高。玻璃制品广泛的应用在我们的生活中，并起到了重要的见图 3-1。
【学位授予单位】：燕山大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F426.71;F406.7

【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 朱芳芳;;贸易企业内部控制存在的常见问题及对策[J];财会学习;2019年11期

2 孙媛;;浅谈企业内部控制[J];现代国企研究;2019年04期

3 张智;;制造业内部控制存在的问题及对策[J];企业改革与管理;2019年06期

4 党军林;;矿业公司内部控制制度建设研究[J];企业改革与管理;2019年06期

5 张丽君;;公司研发内部控制制度改进研究[J];企业改革与管理;2019年06期

6 王海兵;张宇尘;;企业内部控制期望差距的成因与弥合对策[J];财会通讯;2019年11期

7 施峗;蒋华林;徐玉琳;;内部控制缺陷认定标准研究[J];财会月刊;2019年07期

8 张少佳;;“互联网+”背景下企业内部控制存在的问题及对策分析[J];中国管理信息化;2019年08期

9 邓颖;;L公司内部控制研究分析[J];现代经济信息;2019年04期

10 王雪岩;;内部控制与税收筹划在企业中应用[J];纳税;2019年10期

相关会议论文 前10条

1 杨昌辉;葛志祥;;中小板上市企业内部控制质量影响因素研究——基于内部控制指数的统计证据[A];第十二届（2017）中国管理学年会论文集[C];2017年

2 赵晓璐;;浅谈中小企业内部控制存在的问题及解决对策[A];第十五届中国标准化论坛论文集[C];2018年

3 邵青青;王昊;;政府内部控制问题研究[A];财金观察（2018年第1辑）[C];2018年

4 张颖;;企业内部控制制度面临的问题及完善对策[A];“决策论坛——区域发展与公共政策研究学术研讨会”论文集（下）[C];2016年

5 ;企业内部控制基本规范[A];核工业勘察设计（2009年第1期）[C];2009年

6 蒋璐;;利用风险循环导向策略 加强铁路企业内部控制[A];“中国梦：道路·精神·力量”——陕西省社科界第七届（2013）学术年会论文集[C];2013年

7 李寿喜;李建华;;中国上市公司组织架构内部控制缺陷形成机理研究——来自制造行业的经验证据[A];第四届海峡两岸会计学术研讨会——会计准则、内部控制与公司治理论文集[C];2012年

8 李宇立;;内部控制认同度及其现状的实证分析[A];首届海峡两岸会计学术研讨会论文集[C];2009年

9 武兰;;论会计系统在中小企业内部控制中的作用[A];工程技术发展论文集[C];2015年

10 王曙光;王艳;;中小企业内部控制:定位、框架及构建[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（上）[C];2006年

相关重要报纸文章 前10条

1 重庆理工大学会计学院教授 王海兵 黄群家;儒家思想对我国内部控制文化建设的启示(下)[N];财会信报;2018年

2 本报通讯员;青海省司法厅编制完成内部控制手册[N];中国审计报;2019年

3 深圳市财政委员会;加强内部控制提高自身“免疫”功能[N];中国会计报;2019年

4 宗禾;山东专员办：四项举措强内控[N];中国财经报;2018年

5 刘丽芹;加强内部控制 促进业务发展[N];中国城乡金融报;2018年

6 科技部(外专局机关服务中心) 许娟;完善内部控制体系 促进党风廉政建设[N];中国会计报;2018年

7 上海莱士血液制品股份有限公司 赵曦;关于企业销售业务内部控制的若干思考与研究[N];中国建材报;2018年

8 王林松;收入准则将修订 企业内部控制如何应对？(二)[N];财会信报;2016年

9 记者 罗书臻;加快建立实施内部控制制度 健全权力运行制约监督机制[N];人民法院报;2016年

10 本报首席记者 高靓;钱怎么花才安全？[N];中国教育报;2016年

相关博士学位论文 前10条

1 禹天寒;外部审计、内部控制与股价崩盘[D];暨南大学;2017年

2 朱彩婕;董事会治理对内部控制缺陷修复的影响研究[D];山东大学;2016年

3 张丽达;媒体监督、内部控制与审计意见研究[D];西北大学;2016年

4 郭军;企业内部控制缺陷影响因素研究[D];天津大学;2016年

5 闫志刚;内部控制质量对股权资本成本的影响研究[D];东北财经大学;2013年

6 彭明生;证券公司内部控制能力与机制研究[D];西南财经大学;2008年

7 姚友胜;基于网络环境的企业内部控制研究[D];河海大学;2004年

8 杨雄胜;内部控制发展问题研究[D];东北财经大学;2005年

9 唐国钟;公司治理中的CFO角色研究[D];厦门大学;2005年

10 张宜霞;企业内部控制论[D];东北财经大学;2005年

相关硕士学位论文 前10条

1 徐珍;钢贸行业上市公司内部控制缺陷研究[D];山东财经大学;2017年

2 于秉旭;平庄能源公司内部控制制度评价与改进研究[D];辽宁工程技术大学;2018年

3 马秀娟;民营医院药品管理内部控制优化研究[D];山东财经大学;2017年

4 施肖肖;政治关联、CEO激励与内部控制有效性研究[D];中南民族大学;2018年

5 张娜;企业战略与内部控制缺陷相关性研究[D];山东财经大学;2017年

6 徐冬;高危行业上市公司内部控制质量对安全储备水平影响研究[D];山东财经大学;2017年

7 丛雅琳;TLD公司采购付款内部控制研究[D];山东财经大学;2017年

8 胡伟;LQ有限公司资金内部控制问题诊断及研究[D];辽宁工程技术大学;2015年

9 辛本杰;盈余管理、内部控制与过度投资[D];山东财经大学;2017年

10 任重辰;上市公司内部控制缺陷及其修复与权益资本成本[D];山东财经大学;2017年

本文编号：2614991