农业上市公司财务舞弊问题研究

发布时间：2020-06-18 18:27

【摘要】：上市公司财务舞弊问题一直以来都是国内外关注的一个热点问题,也是棘手问题。回顾那些农业上市公司财务舞弊经典案例,不乏是当地的龙头企业,享受着政府提供的种种利好。也恰恰由于农业行业的特殊性,在众多曝光了的舞弊事件中,农业上市公司财务舞弊所占比例居高不下。过去有轰动一时的“银广厦事件”和“蓝田造假案”,近年来有“绿大地欺诈上市案”和“创业板造假第一股”--万福生科等案例。在巨大经济利益和超低舞弊成本的驱使下,农业上市公司财务舞弊丑闻从未间断。为何在监管体系日益完善的今天,农业上市公司财务舞弊行为无法得到有效控制?其中的原因值得我们挖掘;同时,如何有效治理农业上市公司财务舞弊,净优化资本市场环境也是值得我们深思的问题。本文以农业上市公司为研究对象,并将风险因子理论作为理论基础,在已有的研究基础上对农业上市公司财务舞弊原因进行分析,并提出防范建议。首先,文章选取了 2012年至2016年期间被中国证监会公开处罚的9家农业上市公司作为样本对象,从舞弊数量、规模,以及损益等方面进行现状分析,发现:农业上市公司与其他行业相比具有舞弊数量多、规模大、舞弊收益远远大于成本等特点。其次,基于风险因子理论,从舞弊的动机、道德品质、机会、舞弊被发现的可能性以及舞弊被发现后的处罚性质和严重程度等五个方面对农业上市公司财务舞弊原因进行分析发现:生产经营的特殊性、政策的扶持以及地方保护主义给企业提供了舞弊机会;治理机制的缺陷、审计存在困难、调查处罚的滞后性以及中介机构的包庇使得舞弊被发现的几率很小;现有的处罚规定威慑力不足;再加上农业上市公司有融资需求,面临着来自证券市场的压力和业绩压力,并且管理层抱有侥幸心理和淡薄的法律意识,在这些因子的联合作用下产生了财务舞弊。然后,通过对样本对象舞弊手段的整理、分析,从利润角度将舞弊手段分为直接操控利润和间接操控利润。随后选取了黑龙江北大荒股份有限公司作为案例分析对象。最后结合前文对农业上市公司舞弊原因的分析,从预防和治理两个角度提出了防范对策。
【学位授予单位】：中南林业科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F324;F302.6
【图文】：

操控,信息披露义务,防范对策,农业上市公司

司具有信息披露义务，公开的数据资料全，符合本文的研宄需要。逡逑１．４研究内容逡逑本文研究的主要内容分为以下八个部分，研宄框架如图１．１所示。逡逑一＇｜逦动因逡逑国内外研究综述逦１邋识别逡逑一｜逦防范逦｜逡逑逦ｉ逦｜邋ｐｊ逦舞弊数量逦｜逡逑农业上市公司财务舞弊；逡逑，，逦１逦舞弊规模逡逑现状分才斤逦１逦；逡逑Ｈ逦舞弊损益Ｉ逡逑逦ｖ逦邋逦逡逑舞弊原因分析逦＾逦ｉ风险因子理论Ｉ逡逑逦＾、逦》逡逑逦ｉ逦邋一￣Ｉ直接操控利润｜逡逑舞弊手段分析逦一？逡逑￣￣｜间接操控利润｜逡逑逦＾逦邋１逦逦ｊ逡逑案例分析逡逑逦Ｖ：逦逡逑防范对策逡逑图１．１研究框架图逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋１．１邋Ｆｒａｍｅ邋ｏｆ邋ｔｈｅ邋ｓｔｕｄｙ逡逑６逡逑

冰山理论,企业

不可能真正形成企业舞弊１４１］。逡逑Ａ逡逑图２．２舞弊三角理论逡逑Ｆｉｇｕｒｅ２．２邋Ｆｒａｕｄ邋ｔｒｉａｎｇｌｅ邋ｔｈｅｏｒｙ逡逑压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行逡逑企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相逡逑１０逡逑

【参考文献】