政府会计二元结构体系中的概念框架研究

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政府会计二元结构体系中的概念框架研究

第 ３ ３卷 第 １８期　 ７ 财 经 理 论 与 实践 （ 月 刊 ） 双 　 ＴＨ Ｅ ＴＨＥ０ＲＹ　 　 ＡＮＤ　 ＰＲＡＣＴＩ ＣＥ　 ＯＦ　 ＮＡＮＣＥ ＡＮＤ　 ＦＩ 　 ＥＣ０Ｎ０Ｍ Ｉ 　 ＣＳ Ｖｏ ． ３ 　 ＮＯ １ ８ １ ３ ． ７　 ２１ ０ ２年 ７月　 Ｊ１ ｕ． ２ ２ 　 ０１　 ? 财务 与会计 ? 　 政府会计二元结构体 系

中的概念框架研究　 曹 越　 ， 中信　 　 伍 （． １ 中南财经政法大学 工商管理博士后流动站 ， 湖北 武汉 ４ ０ ７ ； ２ 湖南大学 工商管理 学院， ３０３ ． 湖南 长沙 ４０７） １ ０ ９　 摘 要 ： 国理 论界 已达 成“ 府 会 计 由预 算 会 计 和 财 务 会 计 两 大 相 对 独 立 的 系统 构 成 ” 新 共 识 。 政　 我 政 的 府 会 计二 元 结构 格 局 的形 成 决 定 了人 们 迫 切 需 要 运 用 二 元 结构 思 维 重 新 考 究 政 府 会 计 概 念 框 架 的 构 建 ， 以　 指 引 即将 展 开 的政 府 会 计 改 革 。二 元 结 构 新 理 念 可 以 融 入政 府 会 计 目标 、 府 会 计 核 算 对 象与 适 用 范 围 、 　 政 政 府 会 计 主体 、 府 会 计信 息 质 量特 征 、 府 会 计 核 算 基 础 与 计 量属 性 、 府 会 计 要 素 、 府 财务 报 告 等 概 念 框　 政 政 政 政 架及 其表 现 形 式之 中 ， 而 形 成新 的政 府 会 计 概 念 框 架体 系。 进 　 关 键 词 ： 算 会 计 ； 务 会 计 ； 府 会 计 ｝ 念 框 架　 预 财 政 概 中 图分 类 号 ：２ ５ １ Ｆ ３．　 文 献 标 识 码 ： Ａ　 文 章 编 号 ：０ ３ ２ ７２ １ ）４ ０ ７ ５ １０ —７ １ （０ ２ ０ —０ ５ —０　 一 、 问 题 缘 起　 题 ［ ］ 政 府 会 计 目标 定 位 ［ ］ 政 府 会 计 核 算 基　 １ 、 　 ３ 、 “ 础 ［ ］ 政府 会 计 主 体界 定 ［ 、 府 会 计 核算 及 信息　 ５ 、 　 ７政 ］ 披 露　 、 府会计 改革 实 施 路 径［ 以及 政 府会 计 概　 ］政 ９ 　 念 框架体 系［ 。形 成 了 以下 重 要 共 识 ： 是 须 引入　 １， 。 一 自金融 危 机 以 来 ， 腊 、 大 利 、 尔 兰 和葡 萄　 希 意 爱 牙、 冰岛等国家发 生 了严重 的 主权债 务 危机 ， 归 因　 这 于政府财政 收支松懈 ， 债务 约束弱 化 以及 以收付 实现　 制为基础 的政府会计 。截 至 目前 ，Ｐ ＡＳ （ Ｉ Ｓ Ｂ 国际公 共　 部 门会 计 准则 理 事 会 ， 同） 下 已发 布 了 ３ ２项 具 体 准　 权 责发生 制核算 基 础 以 揭示 政 府 的资 产 、 债 等财　 负 务 状况 ； 是适 度分 离政 府财务 会计 与 预算会计 ， 二 以　 使 政府会计 信 息既能 满 足政府 绩效 管理 与评价 的要　 求， 又能满 足 预算执 行监督 与 控制 的需 求 ； 三是 完善　 政府 预算会 计 系统 ， 使其 反映 “ 拨款 、 承诺 、 实和支　 核 付” 整个预 算执 行全 过程 的情 况 ； 四是 中 国政府 会计　 改 革应坚持 “ 进式 ” 路 ， 中 国 经济 渐 进 式 改革　 渐 道 与 的

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