财务会计概念框架的作用与变革

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财务会计概念框架的作用与变革

维普资讯 曰　 讨 论 　 探 财务会计概念框架的作Ｉ－变革　 ｔ￣ ｔ 口 厦门大学 王运转 曾小青　 财务报告 是财务信 息 的重要传 递手 段和 表达 方　 式。 会计基本假设 、 会计 目标和会计要素则 是影 响财务　 报告尤其是财务报 表发展 的因素 。会计假设 代表着客　 观环境 的要求 ， 会计 目标则具有 主观性 。

三个 因素相　 这 了制定 出一套首尾一贯 、 内在一致的会计准则 的要 求。 　 ｃ 不但在美国会计界 中产生 了巨大影 响 ， Ｆ 而且其 影响　 也波及到其它 国家和一些国际性组织 ，可以说对整十　 世界会计 的发展起了极大的推 动作用 。 　 关 于Ｃ 的有效性 ，Ａ Ｂ １ ９ 年 ） Ｆ Ｆ ｓ （ ９ ０ 曾对Ｃ 的 目的　 Ｆ 作了如下解释 ：现行概念结构框架是 为了服务于公众　 利益 ， 它制定 目标 、 质量特征以及其他概念 以指导对经　 祷事项 的选择 ，这些经济事项是 为了财务报告而被确　 认 与计量 的，它们将在财务报表或者其他可向感　趣　 互影 响，它们共同影 响财务会计 以及财务报表 和其它　 报告变 革的内容 、 形式和发展。 １ ２ 世纪前后 近２ 年 的市　 ０ 场经济的蓬勃发展 ， 使经 济在 ｗＴ ｏ的框 架下 迅速全球　 化 ， 国公司的迅猛扩张 、 而跨 网培经祷 的出现使 财务会　 计所依存 的客观环境遇异 于上十世纪３ 至５ 年代 。而　 Ｏ Ｏ 所谓的现代会计 ， 其基本框架基 本上 是在当时形成的， 　 这包括公认会计准则 （ Ａ Ｐ） 财务报告 以及后来 的　 ＧＡ 、 财务会 计概念框架 （ Ｆ 等 。作 为动态 客观 环境下 的　 ｃ） 题， 应如何应对昵 ？我们认为改革必须从源 头 ， 即在ｃ 　 Ｆ 方面下功夫 。 　 的人士传递信息的相关 工具 中予 以披露 。 ， 另外 概念框　 架能够指 导Ｆ Ｓ 制定 正确的会计原则 ，帮助Ｆ Ｓ 及　 ＡＢ ＡＢ 其 成员团体理解财务报告 的适宜 内容与 内在局 限性 ， 　 迄今为止 ，Ａ Ｂ ＦＳ＞ ￣发布 了７ 份概 念公告 ，这７ 份概　 念 公告构成 了概念 框架 （ Ｆ）　 Ｃ 。 二 、Ｆ Ｃ 的优缺点　 （ ）Ｆ 一 Ｃ 的优点　 会计面对客观环境的发展，面临新经济时代出现的问　 通 过这一过程 ， 将能提供更具 内 一致性 的会计信息 。 在 　 财务金计最念框架 ｌ Ｆ） 　 概述　 ｃ 财务会计概念框 架是指 由相互 关联 的目标和基 本　 概念所组成 的逻辑一致 的体系 ，这些 目标 和基本概念　 一 、 １指导会计准　 的制定。概念框架是指导会计准　 、 则 制定 的基础 ，， 是会计 准则体系 中的 “ 宪法　， 也就是　 说它对会甘 职业界 的影 响有着许多与宪法对美 国法律　 可用来指导首尾 一贯 的准则 ，并对财务会计和报告 的　 性质 、 作用和局限性做出规定 。Ｃ 的 目前是 为会计 准　 Ｆ 则的制定与完善提供一定 的理论指导 ；为 尚未制定会　 计准则 的特殊会计 问题的解决提供参考的框架 ； 确定　 财务会计和财务报告 的界 限；提高财务报表使用者对　 财务报表的信任与理解； 提高财务信息的可比性等。 　 同 时也体现了与时俱进 的财务会计 目标—— 由受托责任　 到决策有用性 ， 提高了会计准其制定的效率 ， 　 初步达 到 　 在会计工作中 ，发挥 每个成员 的长处 ，克服各 自的不　 　 足 ， 以促进大家

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