中审华寅五洲会计师事务所合并对审计质量影响的研究

发布时间：2017-09-01 23:30

  本文关键词：中审华寅五洲会计师事务所合并对审计质量影响的研究

  更多相关文章： 会计师事务所合并 审计质量 盈余管理

【摘要】：我国会计师事务所行业的发展经历了三次改革的浪潮,第一次合并的改革的背景是1998年的“脱钩改制”,挂靠制的改革促进了我国会计师事务所的合并与整合。第二次合并浪潮发生在2000年左右,财政部及相关部门提出的《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定》提高会计师事务所执业的进入门槛,国内所为了得到期货及证券等有关业务的执业资格,以“扩大规模、提高水平”的目的掀起第二次合并浪潮。在2007年中注协下发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》后开展第三次合并浪潮。提出了“积极支持会计师事务所在依法、自愿、协商的基础上进行合并”的指导意见,这次改革推动了我国注册会计师行业的又一次合并浪潮。同时,随着国务院办公厅2009年7月转发财政部的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》,以及证监会与财政部联合发布《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》,并且对会计师事务所从事H股企业审计业务的条件作出明确指示后,进一步推动了我国会计师事务所行业的合并高潮。会计师事务所的合并直接促进了会计师事务所规模的扩张,但是会计师事务所行业否真正做到做强有待我们进一步考证。本文主要研究了合并后的会计师事务所是否真正的实现了做大做强的目标,审计质量是否得到了显著提高。以中审华寅五洲会计师事务所为案例,从中国注册会计师协会公布的数据和国泰安数据库选取该会计师事务在2011年和2012年第一次合并前后,2013年和2014年第二次合并前后的数据作为研究对象。并对数据做了独立性检验,相关性分析、描述性分析,和两次合并前后的多元回归分析。本文对中审华寅五洲会计师事务所合并前后非标准审计意见发表数量的变化,会计师事务所收入的变化,会计师事务所被审计单位平均资产的变化,A股客户数量的变化进行描述性分析,通过描述性分析这些变化反映出合并后会计师事务所审计质量的变化。并结合琼斯模型采用盈余管理来衡量审计质量,得出了会计师事务所合并后审计质量并没有发生显著变化的结论。会计师事务所想要真正做大做强,不能仅依靠合并做大,还要依靠良好的管理控制体系,比如,良好的业务质量控制体系,完善的培训制度可以提高审计师的专业胜任能力,较好的薪酬管理等因素都可以刺激审计师的积极性,来实现会计师事务所的真正做强。
【关键词】：会计师事务所合并 审计质量 盈余管理
【学位授予单位】：华东交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 绪论9-16
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.2.1 理论意义10
• 1.2.2 现实意义10-11
• 1.3 国内外研究现状11-13
• 1.3.1 会计师事务所合并与审计质量正向相关11-12
• 1.3.2 会计师事务所合并与审计质量无显著关系12-13
• 1.3.3 会计师事务所合并与审计质量成负向关系13
• 1.4 文献评述13-14
• 1.5 研究思路和主要内容14-15
• 1.5.1 研究思路14
• 1.5.2 研究内容14-15
• 1.6 本文的创新点15-16
• 第二章 会计师事务所合并与审计质量相关理论概述16-22
• 2.1 审计质量的含义及衡量标准16-18
• 2.1.1 审计质量的含义16
• 2.1.2 审计质量的衡量标准16-18
• 2.2 会计师事务所合并对审计质量影响的基本理论18-22
• 2.2.1 规模经济理论18-19
• 2.2.2 声誉理论19-20
• 2.2.3 深口袋理论20-22
• 第三章 会计师事务所合并案例分析22-29
• 3.1 中审华寅五洲会计师事务所合并案例基本情况介绍22
• 3.2 案例的描述性分析22-29
• 3.2.1 会计师事务所合并前后自身的收入变化23-24
• 3.2.2 会计师事务所合并前后客户的平均资产总额变化24-25
• 3.2.3 会计师事务所合并前后A股客户的数量的变化25-26
• 3.2.4 会计师事务所合并前后注册会计师人数的变化26
• 3.2.5 会计师事务所合并前后非标审计意见比例的变化26-29
• 第四章 研究设计29-46
• 4.1 研究假设29
• 4.2 样本选择和数据来源29-30
• 4.2.1 样本的选择29-30
• 4.2.2 数据来源30
• 4.3 变量的选取30-34
• 4.3.1 被解释变量——审计质量30-33
• 4.3.2 解释变量——会计师事务所合并33
• 4.3.3 控制标量33-34
• 4.4 模型设计34-35
• 4.5 实证检验35-46
• 4.5.1 独立性检验35-36
• 4.5.2 描述性分析36-38
• 4.5.3 相关性分析38-44
• 4.5.4 多元回归分析44-46
• 第五章 会计师事务所合并对审计质量影响的结论和启示46-51
• 5.1 案例结论46
• 5.2 案例启示46-50
• 5.2.1 合并前双方会计师事务所做好准备工作46-47
• 5.2.2 合并中更加重视管理制度整合47-48
• 5.2.3 合并后做好后续保持工作48
• 5.2.4 加强会计师事务所自身品牌的建设48-49
• 5.2.5 完善会计师事务所的监督体制49
• 5.2.6 业务质量控制制度49
• 5.2.7 实现服务的多元化49-50
• 5.3 不足之处50
• 5.4 研究展望50-51
• 参考文献51-53
• 个人简历53-54
• 致谢54

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 ;关于重申不得以行政手段干预会计师事务所依法执业等有关问题的通知[J];湖北财税;2000年13期

2 ;中庆会计师事务所有限责任公司[J];国有资产管理;2000年03期

3 刘晓军;从会计师事务所成为第17被告谈起[J];中国审计;2000年01期

4 郭强华,颜勇峰;虚拟会计师事务所浮出水面[J];中国审计;2000年09期

5 左卫;中美会计师事务所体制之比较[J];上海会计;2000年11期

6 万云,王峻峰;浅议会计师事务所的经营风险[J];财税与会计;2000年07期

7 ;湖南能达联合会计师事务所[J];湖南财政与会计;2000年08期

8 ;用心血铸就中企会计师事务所的明天──记中企会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年01期

9 ;锐意改革图发展　迎接挑战创佳绩──记北京燕平会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期

10 ;注册会计师行业的一朵奇葩──记中慧会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 胡仁昱;伊鸣;;中小型会计师事务所战略选择分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

2 肖艳;;我国中小型会计师事务所发展方向和战略研究[A];中国企业运筹学学术交流大会论文集[C];2008年

3 王福胜;钟卫;郭滕达;;会计师事务所营销策略研究[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

4 王棣华;;合伙会计师事务所做大做强的对策[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

5 林钟高;方德梅;;会计师事务所发展战略问题研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

6 董中超;屈福昌;;本土中型会计师事务所发展战略分析——以亚太(集团)会计师事务所为例[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

7 于守华;翁珍妍;;董事会特征与会计师事务所变更——基于2005-2007年上市公司的经验数据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

8 李代俊;;后金融危机时期中国本土会计师事务所的机遇和挑战——基于2002-2009年年度会计师事务所前百家信息分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

9 裘莹;;浅析我国会计师事务所与国际事务所差距及改进办法[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

10 王苏;;论实现会计师事务所做大做强战略[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 吴知音 安立伟;网络应用：挑战传统会计师事务所[N];中国财经报;2001年

2 记者 姜永华;中瑞华中恒信两大会计师事务所合并[N];财经时报;2001年

3 本报记者 丁韬;变更会计师事务所将受重点监控[N];中国证券报;2003年

4 本报记者 洪其发;德勤未否认合并中国最大会计师事务所[N];第一财经日报;2004年

5 张毅;投资会计师事务所有钱就行吗？[N];经济日报;2004年

6 记者 单羽青;上市公司支付会计师事务所报酬须披露[N];中国经济时报;2001年

7 ;立华会计师事务所遭市场抛弃[N];深圳商报;2001年

8 洲;日本监管机构敲打会计师事务所[N];中国财经报;2006年

9 宋光磊;我国中小会计师事务所的生存之道[N];财会信报;2006年

10 本报记者　 刘草茵;会计师事务所内部治理寻“良方”[N];财会信报;2006年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 王杏芬;会计师事务所风险管理决策问题研究[D];重庆大学;2008年

2 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年

3 吕志明;会计师事务所可持续发展研究[D];暨南大学;2006年

4 张俊民;会计师事务所诚信监管研究[D];天津财经大学;2007年

5 万俊杰;会计师事务所品牌生成机理研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

6 孙鹏;会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D];南开大学;2010年

7 沈维扬;产业环境、内部资源、战略联盟与组织绩效之研究[D];暨南大学;2008年

8 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年

9 王艳艳;政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D];厦门大学;2007年

10 董秀琴;会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究[D];厦门大学;2009年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 赵琳;会计师事务所合并后的资源整合问题研究[D];首都经济贸易大学;2008年

2 唐志鹏;我国会计师事务所规模化发展研究[D];首都经济贸易大学;2009年

3 邵晓宁;中国会计师事务所内部治理研究[D];首都经济贸易大学;2009年

4 赵藏;会计师事务所综合评价体系研究[D];西安理工大学;2010年

5 阮响华;会计师事务所内部治理思考[D];西南财经大学;2008年

6 向琳;我国会计师事务所合并整合的研究[D];西南财经大学;2009年

7 周晖;中国特色的会计师事务所合并整合研究[D];西南财经大学;2009年

8 张运玲;我国会计师事务所发展对策研究[D];合肥工业大学;2010年

9 王芳;论我国会计师事务所合伙文化的建设[D];山西财经大学;2010年

10 吉明珠;我国对会计师事务所监管的现状与趋势研究[D];西南财经大学;2010年

，

本文编号：775072