会计师事务所转制对审计质量影响的实证研究

发布时间：2017-09-03 12:06

  本文关键词：会计师事务所转制对审计质量影响的实证研究

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【摘要】：为促进我国会计师事务所优化组织形式,即由有限责任公司制实现向特殊普通合伙制的改革,财政部联合国家工商行政管理总局于2010年7月,发御《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,其中对国内大型会计师事务所转制事项作出强制规定,对中小型会计师事务所转制则进行鼓励。为不断提高我国会计师事务所提供审计服务的质量,充分发挥事务所在资本市场中应当发挥的独立第三人作用,基于这样的目的,转制政策应运而生。在此次政策的指引下,我国大中型会计师事务所先后完成了由有限责任公司制到特殊普通合伙制的组织形式上的过度。那么,在现实情况中,转制是否会切实提高审计质量,本文对这个问题展开了实证研究。由于事务所的组织形式直接决定着合伙人面临的法律责任,所以本文首先回顾国内外现有文献并梳理研究结果,这其中包括审计质量与事务所组织形式、审计质量与注册会计师面临的法律责任两个大的方面,随后在此基础上确定本文的研究思路和研究方法。接着,对比分析各种组织形式下的事务所的特点,以及国内外事务所组织形式的变革,更为具体的联系本次转制政策,对比转制前后事务所审计质量的变化,同时阐述了文章依托的理论基础。然后,在现实背景和理论的基础上,提出假设并据此建立模型,收集数据并根据研究问题针对性的进行实证检验。最后,根据实证检验结果,得出本文最终结论：会计师事务所转制会提高审计质量,且这种提高作用随着时间的推移越来越明显。本文实证检验了会计师事务所组织形式的转变对其提供的审计服务的质量所产生的影响。研究结果一方面为评价此次关于事务所转制的规定,提供有效且有证明力度的经验依据；另一方面有助于丰富会计师事务所组织形式与审计质量之间关系的相关文献。
【关键词】：事务所转制 审计质量 可操纵应计利润
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 绪论11-23
• 0.1 研究背景和意义11-13
• 0.1.1 研究背景11-12
• 0.1.2 研究意义12-13
• 0.2 文献综述13-19
• 0.2.1 审计质量及其衡量13-14
• 0.2.2 审计质量与事务所组织形式的文献回顾14-16
• 0.2.3 审计质量与事务所法律责任的文献回顾16-18
• 0.2.4 文献评述18-19
• 0.3 研究思路和方法19-20
• 0.3.1 研究思路19
• 0.3.2 研究方法19-20
• 0.4 研究内容与框架20-21
• 0.5 创新点21-23
• 1 制度背景和理论基础23-30
• 1.1 事务所组织形式类型23-24
• 1.1.1 有限责任公司制23
• 1.1.2 特殊普通合伙制23
• 1.1.3 对比分析23-24
• 1.2 事务所组织形式变革24-27
• 1.2.1 英美会计师事务所组织形式的变革24-25
• 1.2.2 我国会计师事务所组织形式的变革25-26
• 1.2.3 我国事务所转制前后审计质量对比26-27
• 1.3 组织形式转变与审计质量的理论基础27-30
• 1.3.1 契约理论27-28
• 1.3.2 企业组织效率28
• 1.3.3 舞弊三角理论28-30
• 2 实证研究设计30-35
• 2.1 假设提出30
• 2.2 样本数据30-31
• 2.3 变量定义和计量31-34
• 2.3.1 被解释变量31-32
• 2.3.2 解释变量32
• 2.3.3 控制变量32-34
• 2.4 模型设计34-35
• 3 实证分析及结果35-50
• 3.1 修正琼斯模型的回归结果35-36
• 3.2 横向维度实证结果及分析36-42
• 3.2.1 横向描述性统计36-39
• 3.2.2 横向相关性分析39-41
• 3.2.3 横向回归分析41-42
• 3.3 纵向维度实证结果及分析42-50
• 3.3.1 纵向描述性统计42-46
• 3.3.2 纵向相关性分析46-48
• 3.3.3 纵向回归分析48-50
• 4 结论和建议50-53
• 4.1 主要研究结论50
• 4.2 对策建议50-51
• 4.2.1 形成风险与收益匹配的审计收费机制50-51
• 4.2.2 建立与风险相匹配的风险应对策略51
• 4.2.3 借鉴转制成功的会计师事务所的经验51
• 4.3 本文的局限性51-53
• 参考文献53-56
• 致谢56-57
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况57

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：784877