会计师事务所规模与被审计对象盈余管理的相关性研究

发布时间：2017-09-09 23:35

  本文关键词：会计师事务所规模与被审计对象盈余管理的相关性研究

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【摘要】：注册会计师行业作为高端服务业的重要组成部分,一直都受到社会各界的高度关注。它从独立第三方的角度维护着企业所有者与管理者之间的委托代理关系,使得资本市场能够有效运作。在我国,上市公司盈余管理问题广泛存在,为了抑制盈余管理行为的发生,企业的所有者选择聘请会计师事务所对公司经营状况进行全面审计,希望可以起到抑制盈余管理的作用。然而不同的会计师事务所,审计服务质量各不相同,其抑制上市公司盈余管理行为的能力也会大相径庭。本文在此背景下,旨在通过研究会计师事务所规模与被审计对象盈余管理的相关性,探讨不同规模事务所抑制上市公司盈余管理的能力,引导企业科学有效地选择会计师事务所,促进审计市场的健康发展,有利于为改善我国上市公司盈余管理现状找到正确的方向。本文包括三个部分,理论研究部分、实证研究部分和案例分析部分。首先,本文阐述了研究背景、研究意义和研究内容。理论研究部分,以审计服务为出发点,先是对事务所规模化与盈余管理的相关理论进行总结,随后对企业盈余管理概念的界定进行了阐述,深入探讨了会计师事务所规模与被审计对象盈余管理之间的关系。在总结已有研究的基础上,对企业盈余管理程度的计量模型进行了分析,得出截面修正的Jones模型在量化盈余管理程度方面效果更佳。实证研究部分,本文选取了深沪A股2008家上市公司2014年度的财务数据作为研究样本。运用截面修正的Jones模型、描述性统计分析、Pearson相关分析和多元线性回归模型,分别对会计师事务所审计收入规模、CPA人数规模和客户数量规模与被审计对象盈余管理的相关性进行了实证研究。案例分析部分,本文选取了中审华寅五洲会计师事务所,采用描述性统计分析和配对样本T检验的方法,通过对事务所规模变化前后的被审计对象盈余管理程度进行比较,验证该会计师事务所规模与被审计对象盈余管理的相关性。研究结论表明,会计师事务所规模与被审计对象盈余管理之间存在显著的相关性,事务所审计收入规模、CPA人数规模和客户数量规模与被审计对象盈余管理程度均呈现出负相关关系。其中,事务所审计收入规模和CPA人数规模与被审计对象盈余管理程度的负相关关系十分显著。此外,通过对其中一家会计师事务所的案例分析,发现随着规模的扩大,被审计对象的盈余管理程度也在不断降低,进一步论证了本文的假设。本文在最后根据研究结果,从三个角度提出了相应的对策和建议。总的来说,会计师事务所的规模对我国企业的盈余管理行为有一定的影响,规模越大,其抑制企业盈余管理的能力越强。
【关键词】：会计师事务所规模 盈余管理 相关性 截面修正的Jones模型
【学位授予单位】：南京航空航天大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-12
• 第一章 绪论12-18
• 1.1 选题背景12-13
• 1.2 研究意义13-14
• 1.2.1 理论意义13
• 1.2.2 实践意义13-14
• 1.3 研究内容与论文框架14-16
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 论文框架15-16
• 1.4 研究方法16-18
• 1.4.1 文献研究法16
• 1.4.2 实证研究方法16-17
• 1.4.3 案例研究方法17-18
• 第二章 相关理论及国内外文献综述18-26
• 2.1 相关理论研究18-22
• 2.1.1 审计服务的产生——委托代理理论18-20
• 2.1.2 事务所的规模化与盈余管理相关理论20-22
• 2.2 文献综述22-25
• 2.2.1 盈余管理概念的界定22-23
• 2.2.2 事务所规模与盈余管理相关研究23-25
• 2.3 国内外文献评述25-26
• 第三章 会计师事务所规模与盈余管理的度量26-32
• 3.1 会计师事务所规模的度量26-27
• 3.1.1 事务所规模的度量指标26-27
• 3.1.2 度量指标选择27
• 3.2 盈余管理的度量27-32
• 3.2.1 盈余管理的度量模型27-30
• 3.2.2 量化盈余管理的模型选择30-32
• 第四章 实证研究设计32-38
• 4.1 研究假设的提出32-33
• 4.2 实证模型建立33-35
• 4.2.1 变量说明33-34
• 4.2.2 检验模型的建立34-35
• 4.3 研究样本来源与筛选35-38
• 4.3.1 数据来源35
• 4.3.2 样本筛选35-38
• 第五章 实证检验及结果分析38-53
• 5.1 盈余管理程度的计算38-43
• 5.2 事务所审计收入规模与被审计对象盈余管理相关性的实证研究43-46
• 5.2.1 描述性统计分析43
• 5.2.2 Pearson相关分析43-44
• 5.2.3 多元线性回归分析44-46
• 5.2.4 实证研究结果分析46
• 5.3 事务所CPA人数规模与被审计对象盈余管理相关性的实证研究46-48
• 5.3.1 描述性统计分析46
• 5.3.2 Pearson相关分析46-47
• 5.3.3 多元线性回归分析47-48
• 5.3.4 实证研究结果分析48
• 5.4 事务所客户数量规模与被审计对象盈余管理程相关性的实证研究48-51
• 5.4.1 描述性统计分析49
• 5.4.2 Pearson相关分析49-50
• 5.4.3 多元线性回归分析50-51
• 5.4.4 实证研究结果分析51
• 5.5 实证研究结果总结51-53
• 第六章 案例分析53-59
• 6.1 事务所规模变化历程53-54
• 6.2 规模变化前后的基本情况对比54-55
• 6.3 规模变化前后被审计对象盈余管理程度的变化55-58
• 6.3.1 盈余管理程度的计算55-56
• 6.3.2 整体样本的描述性统计56-57
• 6.3.3 配对样本T检验57-58
• 6.4 案例研究结果总结58-59
• 第七章 结论与展望59-64
• 7.1 全文总结59-60
• 7.2 政策建议60-62
• 7.3 展望62-64
• 参考文献64-67
• 致谢67-68
• 附录68-76
• 附录一 具有证券期货业务资格的40家会计师事务所名单68-69
• 附录二 事务所审计收入规模与被审计对象盈余管理的多元回归模型数据（节选）69-71
• 附录三 事务所CPA人数规模与被审计对象盈余管理的多元回归模型数据（节选）71-73
• 附录四 事务所客户数量规模与被审计对象盈余管理的多元回归模型数据（节选）73-75
• 附录五 中审华寅五洲会计师事务所12家上市公司客户可操纵性应计利润计算表75-76

【参考文献】

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本文编号：823429