建立中国财务会计概念框架的总体设想

发布时间：2016-08-05 14:10

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建立中国财务会计概念框架的总体设想 ‘

葛家街 厦门大学会计系

本摘【要】文围绕在我国建立财务会计概念框架的基本问题

,

系统探讨了财务会计目标 。

、

财务报告信息的质量特

征

、

财务报表的要素

、

要素的确认与计量 ,

、

财务报告的列报等问题 ,

本文在借鉴国外既有研究成果的基础上着 、

重探讨了资产要素的定义

结合收入要素探讨了确认问题 。

在财务报告列报部分还具体探讨了财务报表确认 财务报告列报

财务报表附注及其它财务报告的披露问题 关财务会计概念框架【键词】

会计目标

质

特征

确认与计

我国于

年

月制定第一个企业会计准则

,

迄今已近

年

。

在作为基本准则的第一个准则之后 。

,

我国陆续制定了 准则和会计制度中 ,

个具体会计准则

,

只

年还制定了与国际会计准则基本协调的企业会计制度 。

在具体

都在不同程度上运用了财务会计的基本概念和基本原则 ,

虽然

年的基本准则也 ,

重点提出了可供具体准则运用的若干基本概念

但在当时

,

我国刚从计划经济向市场经济转轨

计划经济 ,

条件下的会计观念的影响还相当深刻

,

长期受原苏联会计模式影响的我国会计不可能立即摆脱其阴影实际上是计划经济旧体制 。 ,

致

使

年的基本准则还是过分强调反映中国国情 、

国外财务会计概念框架 ,

中的许多新观点

新思想和新提法未能吸收和接受 ,

但从第一个具体准则的制定开始 ,

到

个具体准则

的制定所运用的基本概念则的内容 ,

包括准则所用术语的定义 。

会计核算依据的一些基本原则

,

已逐步远离基本准 ,

而向国际财务会计概念框架靠拢 ,

这不仅反映我国证券市场已经建立并不断完善的要求的大趋势 、。

而且

符合由于全球经济已经形成 特征 、

各国会计准则的发展不得不逐渐走向趋同 ① 、

由于会计

基本假设的问题我已经在以前专门做过探讨财务报表的要素 、 、

,

所以本文将着重探讨财务会计目标财务报告的列报等问题 。

财务报告信息的质量

要素的确认与计量 的目标

一

财务会计

财务报告

财务

会计目标所要回答的问题主要是途是什么

谁是财务报告的信息使用者

使用者对信息主要用

现行财务报告能提供哪些主要信息 ,

关于第一个问题

各国财务会计概念框架或类似文献 ,

以下简称

项目

的提法基本是一致的 。

,

那

就是不参与企业经营管理

远离企业的投资人

、

债权人及其他企业的利害关系人

我国也是如此

,

不过应

本文是国家社会科学基金 ①

及国家自然科学基金 ”,

的阶段性研究成果 , 。 、

。

详细参见葛家澎 、

,

“

会计基本假设的再认识 ,

《会计研究》 、

会计基本假设应该成为财务会计概念框架的一项重要内市场价格或交换价格 四项作为会计基本假

容设

,

联系我国经济环境的现实特点

应将宏观调控

、

会计主体

以货币为基本计量单位 。

,

持续经营

会计分期

、

权责发生制‘计制应

等作为会计基本假定

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本文编号：85759