权责发生制下政府综合财务报告编制问题研究

发布时间：2017-09-20 19:27

  本文关键词：权责发生制下政府综合财务报告编制问题研究

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【摘要】：随着西方欧债危机现象发生,社会对政府的债务承担和融资需求使用情况越来越关注,对政府的或有负债水平和长期负债能力水平也更加关心。加上信息平台的不断完善建设,社会公众获取信息的方式、途径及信息量都发生了明显变化,于是与政府信息披露也提出了更高要求。在此背景下,国际上许多国家开始了权责发生的政府会计改革。而政府财务报告是政府会计信息的最终产品,因此政府财务报告的改革是政府会计改革重中之重。编制权责发生制政府财务报告不仅能够完整反映政府资产负债、成本费用和运行情况,还有利于防范财政风险、提高财政透明度,因而有效的改善了西方国家政府管理以及促进了政府职能的转变,是政府会计改革的重要一步。参考西方国家做法,我国于2011年开始在部分地区试编权责发生制政府综合财务报告,以期完整反映政府财务信息,从而更好地深化财政体制改革,促进社会经济可持续发展。目前我国尚处于综合财务报告改革初级阶段,编制过程中有不少问题亟待解决。分析现有国内文献可知,学者们或侧重于从公共管理、信息使用者需求及财政透明度提升等理论角度研究我国政府会计改革的必要性以及改革的宏观路径等;或运用Lüder权变模型、调查问卷方法等实证方法,研究经济、政治环境本身以及社会公众态度、信息需求、舆论力量等如何影响政府会计改革的实施。而本文以实施政府综合财务报告工作的国内外环境和改革现状为研究背景,以最新发布的政策文件为理论依据,探索了现阶段编制权责发生制政府综合财务报告的具体方法。首先,本文对选题背景、意义、相关概念以及国内外关于该理论的研究动态进行了阐述。其次,从我国目前编制权责发生制政府综合财务报告的现状及问题出发,探索了原因以及改革的必要性。接着是对以美国、加拿大和新西兰为代表的发达国家和以印度尼西亚为代表的发展中国家的政府综合报告制度的兴起与发展情况、编制要求、主要内容和审计情况进行了系统分析,在总结国外经验的基础上,研究我国编制权责发生制政府综合财务报告体系的具体方法,并着重分析了其中的难点问题。最后,根据上述理论与实践研究,提出了完善我国政府综合财务报告体系的建议,从而实现政府会计理论与具体实践的有效结合,为政府财务报告下一步的完善和应用提供了理论依据。
【关键词】：权责发生制 政府会计改革 政府综合财务报告 财务报告编制
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F810.6
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 引言10-20
• 1.1 选题背景及研究意义10-12
• 1.1.1 选题背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究现状12-17
• 1.2.1 国外研究现状12-14
• 1.2.2 国内研究现状14-17
• 1.3 研究方法与内容框架17-18
• 1.3.1 研究方法17
• 1.3.2 内容框架17-18
• 1.4 研究的创新点和不足之处18-20
• 1.4.1 研究创新18
• 1.4.2 研究不足18-20
• 第2章 论文相关理论概述20-26
• 2.1 政府综合财务报告的理论基础20-21
• 2.1.1 公共受托责任理论20-21
• 2.1.2 新公共管理理论21
• 2.2 政府综合财务报告的理论概述21-23
• 2.2.1 政府综合财务报告概念界定21-22
• 2.2.2 政府综合财务报告的特征22-23
• 2.3 政府会计核算基础理论概述23-26
• 2.3.1 政府会计在两种核算基础下的基本特征比较23-24
• 2.3.2 两种核算基础各自满足的政府财务报告目标24-26
• 第3章 我国编制政府综合财务报告的实践26-34
• 3.1 编制工作的背景与历程26-27
• 3.2 编制工作的具体实践27-32
• 3.2.1 规范政府综合财务报告基本结构27-29
• 3.2.2 编制的思路和要求29
• 3.2.3 编制的具体方法29-32
• 3.3 编制工作的简单总结32-34
• 3.3.1 编制工作取得的成绩32
• 3.3.2 编制工作存在的问题32-34
• 第4章 国外政府综合财务报告改革的经验与启示34-49
• 4.1 国外政府财务报告改革的基本情况34-47
• 4.1.1 美国政府财务报告改革--逐步拓展模式34-39
• 4.1.2 新西兰政府财务报告改革--一步到位模式39-41
• 4.1.3 加拿大政府财务报告改革--分步到位模式41-43
• 4.1.4 印度比西亚政府综合财务报告改革情况43-47
• 4.2 国外政府综合财务报告改革的经验总结47-49
• 第5章 权责发生制政府综合财务报告编制方法体系探索49-60
• 5.1 基本原则49
• 5.2 合并财务报表编制步骤设计49-53
• 5.3 编制过程中的重、难点及其对策探讨53-59
• 5.3.1 政府综合财务报告主体范围的界定问题分析53-55
• 5.3.2 政府固定资产的计量和折旧问题分析55-57
• 5.3.3 合并过程中内部抵销、调整事项问题57-59
• 5.4 提高政府综合财务报告质量的思考59-60
• 5.4.1 重视“透明度”和“可理解性”的要求59
• 5.4.2 拓宽使用者范围，完善财务报告监督机制59-60
• 第6章 完善政府综合财务报告体系的建议60-66
• 6.1 加快政府财务报告规范建设60-62
• 6.1.1 构建政府会计概念框架60-61
• 6.1.2 加快制定政府会计准则体系61-62
• 6.2 充实政府综合财务报告内容62-64
• 6.2.1 充实报表附注及相关说明62
• 6.2.2 增加相关报告62
• 6.2.3 构建管理层讨论与分析62-64
• 6.3 完善相关配套措施64-66
• 6.3.1 修订相关法律法规64
• 6.3.2 健全财务报告审计管理64-65
• 6.3.3 建设信息管理系统65
• 6.3.4 重视人力资源建设65-66
• 后续研究展望66-67
• 参考文献67-72
• 致谢72-73
• 附录73-81
• 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果81

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本文编号：889974