基于“营改增”背景下对HNSF速运公司的税收筹划研究

发布时间：2017-10-03 02:17

  本文关键词：基于“营改增”背景下对HNSF速运公司的税收筹划研究

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【摘要】：我国目前处在加快转变经济发展方式的关键时期,大力发展第三产业,特别是现代服务业是经济发展的重心所在。之前实施的两税(营业税和增值税)并行的政策容易产生重复征收的情况,会加重纳税人的负担。对缴纳营业税的企业来说,购买固定资产、货物和修理、修配劳务的进项税额无法抵扣,实施“营改增”政策能够有效减轻企业负担,提高企业竞争实力,达到促进自身发展的目的。经济得到发展,市场的活力被激发出来,放水养鱼,企业发展起来,税收自然会持续增长。从2011年财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案到2015年年底基本实现“营改增”全覆盖。2016年3月国务院常务会议上,审议通过全面实施“营改增”政策,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,并允许将新增不动产纳入抵扣范围。该方案从2016年5月1日起全面实施。自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。企业减负力度加大,促进扩大有效投资,预计2016年“营改增”将减轻企业税负5000多亿元。快递业是现代化的先导性产业,它作为现代服务业的重要组成部分,推动着流通方式转型、促进了消费观念的升级。据统计,我国快递业务收入2015年累计金额为2456.2亿元,同比增长34.9%,继续稳居世界第一。但是,随着“营改增”税制改革的加速推进,大部分的物流企业包括速运企业出现了整体税负不降反升的现象,“营改增”政策对快递服务业的生存、发展带来了新的挑战。如何进行税收筹划也逐渐被企业财务人员所重视。本文在有关“营改增”政策的条文和税收筹划的方法与理论的指导下,以HNSF速运公司为研究对象,收集HNSF公司财务数据,运用税收筹划的方法,对HNSF公司的增值税以及所得税两个税种进行税收筹划。因为在HNSF公司有过实习经历,对相关经营业务有一定的了解,数据获得上较为容易,基于此,将理论联系实际,得出结论,归纳整合资料,提出HNSF公司在实际经营活动中的税收筹划方案,力求使设计出的税收筹划方案具有一定代表性。希望HNSF公司能在依法纳税前提下,保障自身合法权利,合理纳税,减轻公司的增值税负担、防范涉税风险,促进其健康持续发展。也期望能给其他速运公司提供借鉴。
【关键词】：营改增 速运企业 税收筹划
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F253.7
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 绪论9-15
• 1.1 选题的背景及意义9-10
• 1.2 文献综述10-13
• 1.2.1 增值税的征税范围研究11
• 1.2.2 增值税、营业税的优缺点及福利效应研究11-12
• 1.2.3“营改增”改革对物流运输业的影响研究12-13
• 1.2.4 微观的税收筹划研究13
• 1.3 研究方法及研究思路13-14
• 1.4 本文的创新与不足14-15
• 第2章 企业税收筹划的理论基础15-21
• 2.1 税收筹划的概念15
• 2.2 税收筹划的特征15-16
• 2.3 税收筹划的方法16-18
• 2.4 税收筹划的相关理论18-21
• 第3章 HNSF速运公司基本情况及“营改增”的影响分析21-28
• 3.1 HNSF速运公司的概况21
• 3.2 HNSF速运公司主要业务21-22
• 3.3 HNSF速运公司涉及的主要税目、税率、流程图22-23
• 3.4“营改增”对速运公司增值税业务的影响分析23-26
• 3.4.1“营改增”对纳税人身份认定的影响23-24
• 3.4.2“营改增”对采购商品业务的影响24
• 3.4.3“营改增”对租赁业务的影响24
• 3.4.4“营改增”对仓储和外包业务的影响24-25
• 3.4.5“营改增”对定价策略的影响25
• 3.4.6“营改增”对其他业务的影响25-26
• 3.5“营改增”对速运公司企业所得税的影响分析26-28
• 第4章 HNSF速运公司的纳税筹划方案28-37
• 4.1 HNSF速运公司增值税的纳税筹划28-34
• 4.1.1 身份认定及业务拆分29
• 4.1.2 采购活动中的税收筹划29-30
• 4.1.3 租赁设备时的税收筹划30-31
• 4.1.4 仓储业务和外包的税收筹划31
• 4.1.5 外包的税收筹划31-32
• 4.1.6 调整服务定价的纳税筹划32-33
• 4.1.7 其他业务的税收筹划33-34
• 4.2 HNSF速运公司企业所得税的纳税筹划34-37
• 4.2.1 推迟收入确认时间35
• 4.2.2 固定资产折旧年限与折旧方法的筹划35-36
• 4.2.3 对纳税调整项目的筹划36-37
• 第5章 HNSF速运公司的纳税筹划效果以及风险分析37-40
• 5.1 HNSF速运公司税收筹划效果37
• 5.2 HNSF速运公司税收筹划风险点分析37-38
• 5.3 HNSF速运公司税收筹划风险应对策略38-40
• 结论40-41
• 参考文献41-43
• 致谢43-44
• 个人简历44-46
• 在学期间发表的学术论文与研究成果46

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1 陈瑾宁;基于“营改增”背景下对HNSF速运公司的税收筹划研究[D];湘潭大学;2016年

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本文编号：962594