企业海外筹资行为之审计风险研究

  本文关键词：财务重述与会计师事务所风险管理战略，由笔耕文化传播整理发布。

《暨南大学》 2006年

企业海外筹资行为之审计风险研究

杨容芳  

【摘要】：二○○四年六月十五日台湾上市公司博达科技股份有限公司(以下简称博达公司)因面临无力偿还即将到期之海外可转换公司债，无预警地向法院申请公司重整，从而爆发该公司资金掏空弊案。在博达案后，许多发行海外可转换公司债即将到期而被认为偿债有问题的公司，如皇统光盘、卫道科技等，股价纷纷出现连环跌停的现象，一连串的“博达风暴”就此引爆。台湾金融管理委员会因博达案痛惩四位会计师后，之后又因连串“博达风暴”重惩十二位误触地雷股的签证会计师，让台湾会计师行业进入前所未有的寒冬。近年来，世界各国会计师被控签证不实的案例层出不穷，其中虽不乏误解会计师之签证功能，但审计风险与涉讼风险确实令会计师深感到威胁，会计师应如何评估和降低审计风险，及回避涉讼风险，此乃本论文之研究动机。 本研究首先就国外及台湾之文献中，针对会计师对企业舞弊责任及审计风险评估模式进行了解；并探讨近年来台湾盛行之海外筹资工具选择及企业选择海外筹资行为的动机；进而对博达公司透过海外筹资行为之资金掏空弊案，采取“个案分析法”进行个案详细研究。从博达公司其上市至下市数年间的财务报表数字，以及其布局严密的金融操作手法中，，归纳出其事前可供衡量的指针，以期对会计师在筛选客户时有可资评估之方向。 本研究结果显示，博达公司之资金掏空弊案中，有许多征兆在事件发生前即隐含在财务报表中，且公司之董事会及监察人组织结构、董事及监察人持股情形等公司治理状况良莠与否，亦预告了公司可能潜在的舞弊情形。会计师在进行客户筛选时可据此为评估的基准，以避免误接客户而导致审计失败的发生。另外，从博达案的深入探讨中，我们发现企业经营者的诚信，往往也在弊案可能发生因素中具有极大的影响力。 全球资本及金融市场的变迁、产业环境变化快速，电子业迅速兴起，它们销货对象大部分在国外，应收帐款、存货甚至财务操作，都在海外进行。新的金融商品和交易模式使得舞弊手法不断翻新，对传统审计工作是一大挑战。会计师在现代诉讼浪潮中除寻求自保之道及回避审计风险外，会计师更需反躬自省，唯有审计品质的提升、专业能力的精进及加强对产业的了解，秉持着诚实正直的信念，方得以在多变的经济事件中安身立命。

【关键词】：
【学位授予单位】：暨南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2006
【分类号】：F239.4
【目录】：

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