客户变更视角下瑞华事务所风险管理研究

发布时间：2022-08-02 13:06

　　随着我国经济的迅猛发展,第三方审计因其对于市场经济和企业发展的监督作用,对我国社会主义市场经济产生日益强烈的影响。社会经济在不断发展的同时,会计师事务所也经历着重要的变革,以瑞华会计师事务所为代表的本土事务所近年来扩张很快,就审计客户量而言已经远超“国际四大”。但在我国这种“买方市场”的审计结构下,上市公司解聘会计师事务所的现象屡见不鲜,解聘理由多种多样。会计师事务所作为一个特殊的盈利性服务机构,它既要满足被审计客户的需求,获取审计市场份额,还要接受政府的监管和公众的审视,以规避审计失败和诉讼风险。会计师事务所的双重性特征,使其无时无刻都潜伏着种种风险和不确定性因素。所以,会计事务所在客户变更频率逐年加大的情形下如何进行风险管理成为理论和实践中值得关注的重点。瑞华事务所2015-2017年共计被监管部门处罚14次,其中最为严重的是2017年2月14日财政部、会计司、证监会联合发文要求瑞华事务所暂停承接新的证券业务,进行整改,此文一出,引起业内轰动,经统计当年A股市场有55家上市公司与瑞华解除审计合约,瑞华在获取客户的能力也大大减弱。因此,本文选取瑞华事务所作为案例,以客户变更为切入视角... 

【文章页数】：88 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景与意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外相关研究
        1.2.1 事务所审计客户变更相关研究
        1.2.2 事务所风险管理相关研究
        1.2.3 事务所客户变更与事务所风险相关研究
    1.3 研究内容、方法和思路
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 研究思路
第2章 相关基础理论及概述
    2.1 相关基础理论
        2.1.1 审计关系契约论
        2.1.2 审计保险假说理论
        2.1.3 声誉理论
        2.1.4 全面风险管理理论
        2.1.5 风险导向审计理论
    2.2 会计师事务所审计客户变更概述
        2.2.1 客户变更界定
        2.2.2 客户变更类型
        2.2.3 变更的判断标准
第3章 瑞华事务所审计客户变更情况
    3.1 瑞华事务所概况
        3.1.1 公司简介
        3.1.2 经营现状
        3.1.3 审计客户情况
        3.1.4 审计质量现状
        3.1.5 审计收费现状
    3.2 瑞华事务所审计客户变更情况
        3.2.1 审计客户变更基本情况
        3.2.2 审计客户变更类型
        3.2.3 审计客户变更原因情况
        3.2.4 审计客户组合情况
第4章 客户变更视角下瑞华事务所风险分析
    4.1 审计业务执行中的风险分析
        4.1.1 客户选择风险
        4.1.2 独立性风险
        4.1.3 审计过程控制风险
        4.1.4 审计质量下滑风险
    4.2 对事务所整体产生的风险分析
        4.2.1 声誉受损风险
        4.2.2 客户流失风险
        4.2.3 人才流失风险
        4.2.4 业绩下滑风险
第5章 瑞华事务所风险管理策略
    5.1 加强瑞华会计事务所内部风险控制管理
        5.1.1 谨慎选择客户
        5.1.2 防范客户流失
        5.1.3 维持审计团队稳定
        5.1.4 重视声誉管理
    5.2 提高CPA自身的综合素质
        5.2.1 保持CPA的审计独立性
        5.2.2 加强CPA职业判断能力
第6章 结论与展望
参考文献
致谢
附录1 瑞华事务所客户被处罚情况一览表
附录2 瑞华事务所违规纪律处分一览表


【参考文献】：
期刊论文
[1]会计信息可比性与注册会计师的审计决策——来自中国证券市场的经验证据[J]. 谢盛纹,邓紫昳,王清.  审计与经济研究. 2017(05)
[2]会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角[J]. 李璐,孙亚丽,胡成玥.  中国注册会计师. 2017(07)
[3]外资会计师事务所风险导向审计应用探析[J]. 李凌.  财会通讯. 2017(13)
[4]会计师事务所的风险控制措施探究[J]. 赵玥.  财会学习. 2016(24)
[5]上市公司审计师变更特征、行业自律管理与审计质量研究——基于上市公司年报事务所变更报备信息研究[J]. 汪月祥,王喆祥,孙娜.  中国注册会计师. 2016(12)
[6]财务重述对会计师事务所解聘的影响研究[J]. 马晨,张俊瑞,杨蓓.  会计研究. 2016(05)
[7]审计声誉毁损与客户组合变动——基于1999-2014年证监会行政处罚的经验证据[J]. 李晓慧,曹强,孙龙渊.  会计研究. 2016(04)
[8]上市公司大股东变动与会计师事务所变更的实证研究——来自中国证券市场的经验证据[J]. 蔡镇阳.  财会通讯. 2014(30)
[9]会计师事务所内部治理、产权性质与审计质量——基于我国A股上市公司2008-2010年的数据[J]. 陈波.  会计与经济研究. 2014(05)
[10]事务所变更、审计意见类型与财务重述[J]. 郭慧婷,马晨,张俊瑞,吴群琪.  中国注册会计师. 2014(04)

硕士论文
[1]新三板会计师事务所变更与审计质量研究[D]. 曾婷.北京交通大学 2017



本文编号：3668577