企业境外投资税收风险管理研究

发布时间：2017-10-06 08:12

  本文关键词：企业境外投资税收风险管理研究

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【摘要】：随着中国经济的飞速发展和市场开放程度的不断提高,中国企业境外投资不断增长。从规模上看,中国企业境外投资的流量和存量均居于世界前列。然而,伴随着我国企业境外投资的快速发展,风险也与日俱增。由于缺乏国际化的企业运营和管理经验,我国境外投资的企业大多缺乏系统性的风险管理措施,企业境外投资因为风险管理不当导致的巨额损失事件时有发生。作为国民经济的重要支柱,企业进行境外投资,不仅是为了延伸产业链,提高国际市场上的竞争力,还要开发境外资源,保障我国资源和能源的稳定。因此企业境外投资具体规模大、成本高等特点,出现问题时的经济损失也相当巨大。 在各种境外投资风险中,税收风险的发生频率和影响程度都不容忽视。当前我国企业在境外投资时,税收风险意识淡薄,税收风险管理人才匮乏,很少有企业建立全面的税收风险管理体系。忽视税收风险的管理,一方面,导致企业无意识的多缴税款,由于没有利用好税收协定,加重了企业税收负担；另一方面,也导致企业无意识的少缴税款,触犯境外税收法律,对企业的声誉与政府关系造成了不利的影响。这些都不利于企业的境外投资经营。企业海外亏损很多案例都与缺乏税收风险管理具有重要联系。例如2009年因为成本问题导致搁浅的中海外波兰高速路项目中,重复征税产生的税收负担是导致项目亏损的重要原因。中海外在项目投资决策过程中缺乏对项目方案的深入研究以及系统的风险评估,不熟悉东道国税制与国际税收协定,导致成本投入大大超出原有估计,结果无法按原预算完工,造成巨额损失。 因此笔者认为研究企业境外投资过程中如何进行税收风险管理具有重要的实际意义。本文在分析企业境外投资税收风险实际情况的基础上,结合风险管理理论,分析企业境外投资过程中影响最大的税收风险因素,并从风险管理角度提出了从税收风险评估到税收风险对应的风险管理系统设计。文章可以分为五个部分,第一部分表述当前企业境外投资及风险管理的现状,说明企业境外投资时进行风险管理的重要性与紧迫性。第二部分专门针对企业境外投资中的税收风险进行分析,从税收风险的概念、分类和进行管理的必要性展开论述。第三部分以某企业为案例,介绍怎样从定性和定量两个层面进行税收风险评估,这部分是税收风险管理中最基础也是最重要的环节。第四部分在第三部分的基础上,继续以企业为案例,从流程层面探索企业税收风险管理的系统设计。最后一部分提出普遍适用于企业境外投资的税收风险防范建议,因为第四五部分涉及的企业税收风险管理系统是以案例企业为模版制定的,可能具有一定的行业和区域局限性,所以最后一部分补充具有普遍适用性的对策建议,从而完善本文提出的风险管理系统。
【关键词】：企业 境外投资 税收风险 风险管理
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275.4;F279.23
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 绪论10-16
• 1.1 选题背景及选题意义10-11
• 1.1.1 选题背景10
• 1.1.2 选题意义10-11
• 1.2 文献综述11-13
• 1.2.1 国外相关研究文献综述11-12
• 1.2.2 国内相关研究文献综述12-13
• 1.2.3 研究现状述评13
• 1.3 研究方法13-14
• 1.4 创新与不足14-16
• 2 企业境外投资现状及风险分析16-22
• 2.1 企业境外投资现状16-19
• 2.1.1 境外投资行业结构特点17-18
• 2.1.2 企业境外投资经济绩效现状18-19
• 2.2 企业境外投资风险概况19-20
• 2.3 企业境外投资的风险管理现状20-22
• 3 企业境外投资税收风险分析22-30
• 3.1 企业境外投资税收风险的概念22
• 3.2 企业境外投资税务风险的基本分类22-27
• 3.2.1 税收管辖权重叠风险22-23
• 3.2.2 税制差异风险23-24
• 3.2.3 境外投资组织结构风险24-25
• 3.2.4 转移定价风险25
• 3.2.5 融资方式风险25-26
• 3.2.6 税收协定风险26-27
• 3.3 企业境外投资税收风险管理的必要性27-30
• 3.3.1 税收风险管理能增加企业收入水平27-28
• 3.3.2 税收风险管理能帮助企业创造合法经营的环境28-30
• 4 企业境外投资税收风险评估方法——以A企业为例30-40
• 4.1 定性风险评估30
• 4.1.1 定性风险评估过程30
• 4.2 定性风险评估具体方法30-36
• 4.2.1 企业税收风险信息收集30-31
• 4.2.2 税收风险信息系统设计31-32
• 4.2.3 税收风险识别32-33
• 4.2.4 税收风险分析评价的具体方法33-36
• 4.3 定量风险评估36-40
• 4.3.1 定量税收风险评估系统设计36-40
• 5 构建企业境外投资税收风险管理体系——以A企业为例40-46
• 5.1 企业税收风险管理系统设计40
• 5.2 税收风险沟通系统设计40-42
• 5.3 企业税收风险监控机制设计42
• 5.4 税收风险应对系统的设计42-46
• 5.4.1. 税收风险规避策略43
• 5.4.2. 税收风险降低策略43
• 5.4.3. 税收风险转移策略43-44
• 5.4.4. 税收风险承担策略44-46
• 6 企业境外投资税收风险防范对策建议46-52
• 6.1 掌握东道国税法46-47
• 6.2 建立税收风险内部控制体系47
• 6.3 利用税收协定规避税收风险47-49
• 6.3.1 利用税收协定中关于股息、利息、特许权使用费的优惠政策47-48
• 6.3.2 利用税收协定中的税收抵免规定48-49
• 6.3.3 遭遇税收调查时善用国民待遇和协商程序解决49
• 6.4 运用资本弱化降低税收成本49-51
• 6.5 履行好举证和资料准备的义务51-52
• 参考文献52-56
• 硕士研究生学习期间科研成果56-58
• 后记58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：981680