我国商业银行贷款损失动态拨备制度研究

发布时间：2017-10-13 14:28

  本文关键词：我国商业银行贷款损失动态拨备制度研究

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【摘要】：贷款损失拨备作为银行抵御风险的第一道屏障,其设计和实施影响到个体银行抵御风险的能力,并进一步影响到整个银行业乃至金融体系的安全与稳定。2008年的金融危机让银行业监管者们意识到现行的基于已发生损失模型的贷款损失拨备制度加剧了信贷的顺周期性。贷款损失动态拨备制度具备逆周期和前瞻性特征,能够缓解银行信贷的顺周期性,因而受到了国际社会的推崇。尽管如此,有效实施动态拨备制度仍面临与国际会计准则冲突、利润操纵以及税收问题等诸多困难。为满足商业银行风险管理的要求,实现与国际会计准则、国际银行业监管制度接轨,我国贷款损失拨备制度经历了从按已发生损失、固定比例方式计提拨备到现行的按预期损失、动态调整拨备标准计提拨备。拨备计提方式日趋科学和灵活,拨备制度日臻成熟和完善。虽然我国现行的贷款损失拨备制度已经具备了“动态”特征,但是其并非真正意义上的动态拨备制度,且还存在拨备计提顺周期性、利润操纵动机、监管部门协调性不够、与现行会计准则相冲突、数据基础薄弱以及缺乏激励相容机制等诸多问题,需要相关部门采取有效措施加以解决。同时,本文还以16家国内上市商业银行的数据作为样本,建立动态面板计量模型,并采用一阶差分广义矩估计方法(Diff-GMM)进行模型参数估计,实证检验了我国商业银行贷款损失拨备计提是否存在的顺周期性以及银行业经营者是否存在利用拨备金进行利润操纵。实证检验的结论表明：我国商业银行贷款损失拨备计提具有比较明显的顺周期性,缺乏前瞻性和逆周期特征,并且在现行的拨备制度框架下,商业银行经营者会利用贷款损失拨备金操纵利润。有鉴于此,可考虑以“信贷总量模型”为基础,引入分别反映宏观经济历史周期信息和个体银行资产风险特征的调整系数,进一步优化贷款损失动态拨备模型。理论上,该模型具备一定的逆周期和前瞻性特征,能够较好的解决贷款损失拨备计提的顺周期性和激励相容等问题。同时,完整的贷款损失动态拨备体系还需要相关政策措施相配合。因此,当局应出台解决与会计准则的冲突,统一拨备监管要求,实施差别化监管、避免逆向激励,加强商业银行历史数据的收集,完善商业银行信息披露机制等相关政策措施。
【关键词】：商业银行 贷款损失动态拨备 顺周期性 利润操纵
【学位授予单位】：长沙理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F832.4
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 绪论10-18
• 1.1 选题背景及研究意义10-11
• 1.2 文献综述11-16
• 1.2.1 贷款损失拨备的顺周期性11-13
• 1.2.2 动态拨备制度面临的困境13-16
• 1.3 研究方法与结构安排16-18
• 1.3.1 研究方法16
• 1.3.2 本文结构16-18
• 第二章 贷款损失动态拨备制度18-33
• 2.1 贷款损失拨备的类型18-22
• 2.1.1 已发生损失模型18-19
• 2.1.2 预期损失模型19-21
• 2.1.3 动态拨备制度21-22
• 2.2 动态拨备制度的主要模式22-28
• 2.2.1 西班牙模式23-24
• 2.2.2 秘鲁模式24-25
• 2.2.3 其他模式25-28
• 2.3 动态拨备制度的实施效果28-30
• 2.4 对动态拨备制度的简要评价30-33
• 2.4.1 动态拨备制度的优势30-31
• 2.4.2 动态拨备制度的不足31-33
• 第三章 我国贷款损失拨备制度33-42
• 3.1 我国贷款损失拨备制度的演变33-37
• 3.1.1 拨备制度的初步建立阶段(1988～2000年)33-34
• 3.1.2 拨备制度的重大改革阶段(2001～2005年)34-35
• 3.1.3 拨备制度的继续发展阶段(2006-2010年)35-36
• 3.1.4 动态拨备制度初始建立阶段(2010年至今)36-37
• 3.2 我国现行动态拨备制度的缺陷37-42
• 3.2.1 拨备计提存在顺周期性37-38
• 3.2.2 商业银行存在利润操纵动机与空间38-39
• 3.2.3 银行业监管部门间的协调性不够39-40
• 3.2.4 动态拨备实施的基础条件缺失40-42
• 第四章 贷款损失拨备顺周期性、利润操纵动机实证检验42-51
• 4.1 模型设定42-43
• 4.2 样本选择及数据说明43-46
• 4.3 面板单位根检验46-47
• 4.4 实证结果及分析47-51
• 第五章 完善我国动态拨备制度的政策取向51-60
• 5.1 遵循的基本原则51-53
• 5.2 动态拨备模型的优化53-56
• 5.3 进一步完善动态拨备制度的支持措施56-60
• 5.3.1 解决与会计准则间的冲突56
• 5.3.2 统一动态拨备监管要求56-57
• 5.3.3 实施差别化监管、避免逆向激励57-58
• 5.3.4 加强商业银行历史数据的收集58
• 5.3.5 完善商业银行信息披露机制58-60
• 结论与研究展望60-62
• 参考文献62-66
• 致谢66-67
• 附录A 攻读学位期间发表的论文67-68
• 附录B 实证数据68-72

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本文编号：1025353