贷款减值的理论基础与减值会计模型

发布时间：2018-07-10 11:16

  本文选题：贷款减值 + 已发生损失模型　； 参考：《金融论坛》2010年08期

【摘要】：贷款减值理论基础可以从资产内涵、会计目标、稳健主义和风险量化管理理论四个维度来分析。贷款减值不仅是一项会计实践,也事关金融监管与稳定。现行已发生损失减值模型同现代企业估值模型具有内在一致性,但减值确认存在滞后性。预期损失模型旨在前瞻性确认贷款预期损失,消除亲周期性影响。研究表明:预期损失模型对预期改变非常敏感,也无法彻底解决现行模型的亲周期问题;中国目前的信贷商业环境尚不支持预期损失模型的理论构建基础。预期损失模型仍未覆盖贷款利率风险的隐性损失,未来预期会被以公允价值为基础的贷款定价模型所取代。
[Abstract]:The theoretical basis of loan impairment can be analyzed from four dimensions: asset connotation, accounting objective, conservatism and risk quantification management theory. Loan impairment is not only an accounting practice, but also related to financial supervision and stability. The existing loss impairment model is consistent with the modern enterprise valuation model, but the impairment is confirmed by lag. The expected loss model is designed to identify prospective loan expected losses and eliminate pro-cyclical effects. The research shows that the expected loss model is very sensitive to the expected change and can not completely solve the pro-cycle problem of the current model, and the current credit business environment in China does not support the theoretical foundation of the expected loss model. The expected loss model still does not cover the implicit loss of loan interest rate risk and will be replaced by the loan pricing model based on fair value in the future.
【作者单位】： 中国工商银行财务会计部;
【分类号】：F832.4;F233

【共引文献】

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本文编号：2113219