防范商业银行会计风险问题的探析

发布时间：2020-10-24 17:53

　　 近年来,国际国内银行业重大案件层出不穷,不仅影响了经济的运行,也破坏了社会的稳定。从2001年我国审计报告揭露的“金融机构利用票据市场管理漏洞将大量商业银行资金投向股市”,到2002年的“房地产开发商虚假按揭骗取银行资金”,再到2003年的“内外勾结骗取银行资金”,2004年的工商银行上海外高桥支行姚康达7141万个人住房贷款案,交通银行2.21亿元不良贷款核销案,2005年中国银行黑龙江河松街支行涉及10亿元票据诈骗的“高山案件”,中国建设银行吉林分行3.2亿元存款蒸发案等,这些案件造成的损失之大、影响之恶劣为我们敲响了警钟,对于银行会计部位的风险应该受到广泛的关注。 银行会计作为一项基础性会计工作,其重要性体现在,要求其对银行经营管理活动进行核算监督,反映的财务信息必须真实、公允。由于银行会计业务贯穿于银行经营管理的始终,会计作为核心环节,更是在许多方面直接或者间接的影响着银行的经营风险和信用风险。同时,近年来科技进步和客户需求的多元化使我国商业银行所面临的形势比以前大为复杂,加之新兴的衍生金融产品的交易和资产证券化的推广,也使得会计风险加大,监管难度也相应增大。因此,面临着复杂的外围环境和人为因素,商业银行会计工作潜伏着各种风险。如何加强银行会计风险管理、积极应对会计风险是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节,是加强银行内部控制、进一步防范金融风险的重中之重。 银行业全面开放之后,各外资银行纷纷进驻中国,对国内银行构成了强大的竞争威胁,尤其对银行经营理念的理解和风险防范产生了重大影响。特别是2008年爆发的全球性金融危机,使各银行都面临着巨大的经营风险。我国的商业银行由于其自身的制度建设不完善,经营过程中更加容易发生风险。从以往的案件中可以看出,会计部位是银行风险的高发部位,会计风险的防范也成为防范风险的重要一环,受到越来越多的关注,所以加强对商业银行会计风险的防范势在必行。 本文的写作主线采用以理论分析为基础,结合国内的具体情况进行论证,以国外的典型案例为剖析,总结出防范我国商业银行会计风险的几点思考。首先立足于关于会计风险已有的研究,根据国内外会计风险研究综述,分析了会计风险的基本内涵,分析了商业银行会计风险的特点包括：客观性、隐蔽性、复杂性、突发性以及后果的严重性,从会计信息风险、会计核算风险、会计监督风险与会计人员风险分析了商业银行的会计风险。简要论述了商业银行会计风险的相关理论基础。然后,总结关于目前商业银行会计风险控制中尚存在的问题,并分析其存在的原因。其次,本文引用法国兴业银行欺诈案作为本文的案例。法国兴业银行是具有悠久历史的老牌银行,不仅是法国第二大银行,而且是法国金融业的支柱,同时也是欧洲盈利最丰厚的银行之一。但就是这样的一个全球超一流银行,却在一夜之间由于交易员的违规操作而损失49亿欧元,约72亿美元。本文即结合法国兴业银行欺诈案中引起的会计风险控制的思考,具体分析会计风险在整个银行经营管理各环节所起的作用,并得出对我国商业银行防范会计风险的一些启示。最后,结合相关的理论分析及案例剖析,从建立健全会计规范体系、改善会计信息的揭示与披露系统、建立健全商业银行会计管理制度、建全内控制度体系统、完善银行会计风险的监督体系、严格的责任追究制度、提高会计人员的风险防范意识与专业素质几个方面得出对在我国商业银行会计风险控制的几点思考。 本文共分为五部分,每部分内容如下：第一部分为引言部分,介绍本论题研究的背景、意义、国内外研究综述、写作思路及方法以及文章框架；第二部分是商业银行会计风险的概述,介绍了商业银行会计风险的概念、特点、分类、原则和相关理论基础；第三部分总结并分析了商业银行会计风险控制中存在的问题及原因；第四部分引用法国兴业银行为例,吸取其在会计风险控制中的教训；第五部分结合相关分析,总结出防范商业银行会计风险的几点对策。
【学位单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2012
【中图分类】：F830.42
【文章目录】：
摘要
Abstract
0 引言
    0.1 选题背景及意义
        0.1.1 选题的背景
        0.1.2 选题的意义
    0.2 国内外文献综述
        0.2.1 国外文献综述
        0.2.2 国内文献综述
        0.2.3 文献评述
    0.3 研究思路和方法
        0.3.1 本文的研究思路
        0.3.2 本文的研究方法
    0.4 论文的基本框架
1 商业银行会计风险的概述
    1.1 商业银行会计风险涵义
        1.1.1 会计风险的含义
        1.1.2 商业银行会计风险的含义
    1.2 商业银行会计风险的特点
        1.2.1 风险的客观性
        1.2.2 风险的隐蔽性
        1.2.3 风险的复杂性
        1.2.4 风险的突发性
        1.2.5 后果的严重性
    1.3 商业银行会计风险的分类
        1.3.1 会计信息风险
        1.3.2 会计核算风险
        1.3.3 会计监督风险
        1.3.4 会计人员风险
    1.4 商业银行会计风险控制的原则
        1.4.1 适时性准则
        1.4.2 适度性准则
        1.4.3 重要性准则
        1.4.4 效益性准则
    1.5 商业银行会计风险控制的理论基础
        1.5.1 委托代理理论
        1.5.2 风险控制理论
2 商业银行会计风险控制中存在的问题及原因
    2.1 商业银行会计风险控制中存在的问题
        2.1.1 会计信息失真现象严重
        2.1.2 会计核算存在违规操作
        2.1.3 会计风险监督缺乏独立性
        2.1.4 会计岗位设置缺乏应有的相互制约
        2.1.5 会计人员风险意识淡薄
    2.2 商业银行会计风险产生的原因
        2.2.1 欠缺完善的银行管理模式
        2.2.2 银行会计系统会计信息反映功能不够健全
        2.2.3 核算程序未形成刚性约束,存在薄弱环节
        2.2.4 会计风险监督与行政管理职能混淆
        2.2.5 内部会计控制制度不健全
        2.2.6 会计人员认识不充分,素质不高
3 法兴银行事件对会计风险防范的反思与启示
    3.1 法国兴业银行事件
    3.2 法兴事件原因解析
        3.2.1 银行信息系统的技术存在显著漏洞
        3.2.2 银行内部风险监控存在漏洞
        3.2.3 会计人员道德风险
    3.3 法兴事件对会计风险防范的启示
        3.3.1 健全组织体系,完善内控管理
        3.3.2 合理设置岗位、强化监督职能
        3.3.3 加强人员培训,提高会计队伍的素质
4 防范商业银行会计风险的对策
    4.1 建立健全会计规范体系
    4.2 改善会计信息的揭示与披露系统
        4.2.1 制定最低会计信息披露标准
        4.2.2 完善会计报表体系,重视对表外业务风险水平的披露
    4.3 建立健全商业银行会计管理制度
        4.3.1 强化会计业务制度体系
        4.3.2 改革现行分级分散的会计核算体制
        4.3.3 完善会计管理体系,构筑严密的会计风险管理框架
    4.4 建全内控制度体系
        4.4.1 健全的会计内部管理制度
        4.4.2 建立会计风险预警系统
        4.4.3 有效的会计内控制度评价体系
    4.5 完善银行会计风险的监督体系
        4.5.1 加强银行会计监督
        4.5.2 充分发挥内部审计的作用
        4.5.3 强化外部审计监督与约束机制
    4.6 严格的责任追究制度
    4.7 提高会计人员的风险防范意识与专业素质
        4.7.1 强化会计人员行为准则,防范会计人员道德风险
        4.7.2 采用科学全面的激励评价制度
        4.7.3 加大培训力度,提高会计人员的综合素质
参考文献
致谢

【参考文献】

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本文编号：2854798