上市公司资金活动内部控制多案例研究

发布时间：2021-02-02 03:18

　　近年来,经济下行压力加大,企业业绩压力上升,加之利益驱使,舞弊动机也随之上升。而资金作为企业各项经济活动的源头,在企业流通过程中也最为常用。由于其流动性较强,在企业的资金收支过程中,更可能伴随着营私舞弊的行为,阻碍企业正常的生产经营和发展。2010年4月,我国财政部等五部委联合发布《企业内部控制应用指引》,单独制定了第6号资金活动,以此对资金活动内部控制各环节的工作流程进行规范。可以看出,资金活动内部控制已经在内控体系中占据了重要地位,它在企业的发展过程中可以有效管理资金问题,防范资金风险。因此,通过对上市公司资金活动内控制度进行完善,有利于上市公司资金得到规范管理,还可以从资金活动源头遏制造假行为的发生,从而净化市场环境。本文采用文献研究法和案例分析法,以委托代理理论、控制论以及舞弊三角理论为理论基础,对上市公司资金活动内部控制进行研究。首先,对内部控制和资金活动内部控制的相关研究成果进行梳理;然后对康美药业股份有限公司（以下简称“ST康美”）、康得新复合材料集团股份有限公司（以下简称“*ST康得”）和辅仁药业集团制药股份有限公司（以下简称“ST辅仁”）三家上市公司的资金活动进行分析... 

【文章来源】：河北经贸大学河北省

【文章页数】：56 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

ST康美2016-2018经营性现金流净额、净利润变动表

上市公司资金活动内部控制多案例研究23应收票据先增后降，增长期速度高于营业收入；应收账款一直呈递增趋势，且增长速度高于营业收入，说明公司的营业收入可能通过“应收账款”、“应收票据”等科目虚构，营业收入和营业利润真实性不足。图3-4ST康美2016-2018经营性现金流净额、净利润变动表图3-5ST康美2016-2018营业收入、应收账款、应收票据变动表通过证监会的调查，ST康美在2016-2018年通过伪造业务凭证虚增营业收入共291.28亿元，虚增营业利润共41.01亿元，具体如表3-2。表3-2ST康美营业收入、营业利润虚增情况单位：亿元2016年度报告2017年度报告2018半年度报告2018年度报告累计数营业收入虚增量89.99100.3284.8416.13291.28营业利润虚增量6.5612.5120.291.6541.01数据来源：ST康美2016-2018年度财务报告


本文编号：3013949