通用设备制造业上市公司财务舞弊研究 ——以昆明机床为例
发布时间：2021-08-02 21:40
随着证券市场的迅猛发展,监管制度的日益完善,我国投资者队伍不断壮大,投资金额屡攀高峰。但是,作为经济社会的主要构成,上市公司在其信息披露方面仍待改善。近年来,上市公司财务舞弊事件层出不穷,在监管机构严监管的形势下仍旧屡禁不止。自2011年下半年以来,我国通用设备制造业进入行业下行区间,无数公司经营业绩下滑,持续面临亏损。在此背景下,有些上市公司管理层企图采用信息披露舞弊方式隐匿真实业绩,美化报表。因此,探寻行业舞弊动因,对于减少舞弊案件,从根源上抑制、消除财务舞弊诱发因素,节约监管资源,提高财务报告信息质量,有着重要意义。昆明机床作为通用设备制造业的舞弊典型,它舞弊时间持续长,舞弊金额巨大,舞弊情节严重。本文在对通用设备制造业财务舞弊情况描述的基础上,选取了昆明机床作为案例研究,对其舞弊手段进行了分析,然后基于组织内部、市场需求、政府监管三个视角对昆明机床舞弊动因进行了深入探究,发现公司治理结构不够完善有效、无法适应机床市场需求结构的变化、监管机构对上市公司及审计机构的惩罚过轻是昆明机床舞弊事件发生的重要原因。基于上述原因,本文认为行业内企业可以从提高中小股东参与度、引入机构投资者、调...
【文章来源】：广东外语外贸大学广东省
【文章页数】：79 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
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广东外语外贸大学研究生论文24费用发票。如表4-3，通过虚构交易的方式，昆明机床2013年至2015年间累积虚构收入195笔，金额高达2.22亿元。图4-1昆明机床虚构交易收入流程图表4-32013年至2015年昆明机床虚构收入情况年份2013年2014年2015年总计笔数（笔）1154634195金额（元）122,352,581.3279,459,999.9820,203,582.87222,016,164.17资料来源：证监会处罚公告4.3.1.3虚增合同价格据证监会处罚公告显示，除跨期确认收入和虚构交易收入外，昆明机床还存在第三种虚构收入的手法：虚增合同价格。在与部分客户签订合同后，通过单边虚增合同价格，共计虚增合同价格2,105,786.33元，虚增66台机床。具体情况见下表：表4-42013年至2014年昆明机床单边虚增合同价格情况年份2013年2014年总计涉及客户数（户）141024虚增机床台数（台）442266虚增合同价格（元）1,485,581.20620,205.132,105,786.33资料来源：证监会处罚公告
广东外语外贸大学研究生论文32与期望利润之间的差距过大时，职业道德水平低下的管理层有很大动机伪造财务报表，从而获得超出的收益。除了满足舞弊借口之外，企业的业绩压力是昆明机床管理层实施舞弊的一个重要原因。自2011年下半年起，我国机床工具行业进入下行通道，机床行业承受着空前的下行压力，高端市场为外资企业占据，低端市场竞争残酷利润微保在大环境低迷的影响下，昆明机床面临着库存积压、销量不足的萎靡局面。利润总额从2010年至2017由正转负，且亏损越拉越大。在这种情况下，本就缺乏职业道德及法治观念的管理层人员就会产生很大的心理动机去利用舞弊手段美化报表。图5-12010至2017年昆明机床利润总额资料来源：根据昆明机床年度报告及证监会处罚公告整理5.1.1.3管理层受实控方信任昆明机床2015年年度报告显示，公司董事、监事、高级管理人员中多人曾经或当时在沈机集团任职（沈阳第一机床厂后并入沈机集团，因此也纳入其中考虑），具体情况见表5-4。公司在任董事共12人，其中5人曾经或当前在实际控制人沈机集团任职，当年2月离任的原董事高明辉曾任沈机集团总经理及副总裁；在任监事5人，其中2人曾经或当前在实际控制人沈机集团任职；其他高管4人，其中3名副总裁中有1人曾在实际控制人沈机集团任职。可见昆明机床的董监高人员与实际控制人沈机集团关系密切。其中，昆明机床财务舞弊事件的3名主要策划人，董事长王兴曾在沈机集团子公司担任董事，财务总监金晓峰时任沈机集团财务投资部部长、会计核算部部长，总经理常宝强曾任沈机集团工程部部长。在实控方高层任职的经历，必然使
【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司财务舞弊特征分析——基于2007年至2018年6月期间的财务舞弊样本[J]. 黄世忠,叶钦华,徐珊. 财务与会计. 2019(10)
[2]事前风险、审计师行为与财务舞弊[J]. 郑登津,闫晓茗. 审计研究. 2017(04)
[3]财务舞弊识别模型构建及实证检验[J]. 张曾莲,高雅. 统计与决策. 2017(09)
[4]上市公司财务舞弊的风险识别与证据收集[J]. 熊方军,张龙平. 经济与管理研究. 2016(10)
[5]上市公司财务舞弊的识别与治理研究[J]. 郑素芬. 经济研究导刊. 2015(09)
[6]基于Logistic回归模型的上市公司财务报告舞弊识别研究[J]. 洪文洲,王旭霞,冯海旗. 中国管理科学. 2014(S1)
[7]上市公司、审计师与监管机构的财务舞弊博弈研究[J]. 陈佳声. 审计研究. 2014(04)
[8]公司治理、内部控制、风险管理的关系框架——基于战略管理视角[J]. 李维安,戴文涛. 审计与经济研究. 2013(04)
[9]基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究[J]. 洪荭,胡华夏,郭春飞. 会计研究. 2012(08)
[10]财务报告舞弊行政处罚严厉程度与审计意见购买[J]. 张宏伟. 财贸研究. 2011(05)
博士论文
[1]上市公司财务舞弊监督失效假说及其实证检验[D]. 袁春生.华中科技大学 2008
硕士论文
[1]昆明机床财务舞弊案例研究[D]. 袁睿.华南理工大学 2019
[2]制造业企业财务舞弊行为及对策研究[D]. 姜璇.北京交通大学 2019
[3]基于GONE理论的昆明机床财务造假动机案例研究[D]. 陈佳琦.辽宁大学 2019
[4]基于GONE理论的大智慧财务舞弊分析[D]. 饶真真.江西财经大学 2018
本文编号：3318324
【文章来源】：广东外语外贸大学广东省
【文章页数】：79 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
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广东外语外贸大学研究生论文24费用发票。如表4-3，通过虚构交易的方式，昆明机床2013年至2015年间累积虚构收入195笔，金额高达2.22亿元。图4-1昆明机床虚构交易收入流程图表4-32013年至2015年昆明机床虚构收入情况年份2013年2014年2015年总计笔数（笔）1154634195金额（元）122,352,581.3279,459,999.9820,203,582.87222,016,164.17资料来源：证监会处罚公告4.3.1.3虚增合同价格据证监会处罚公告显示，除跨期确认收入和虚构交易收入外，昆明机床还存在第三种虚构收入的手法：虚增合同价格。在与部分客户签订合同后，通过单边虚增合同价格，共计虚增合同价格2,105,786.33元，虚增66台机床。具体情况见下表：表4-42013年至2014年昆明机床单边虚增合同价格情况年份2013年2014年总计涉及客户数（户）141024虚增机床台数（台）442266虚增合同价格（元）1,485,581.20620,205.132,105,786.33资料来源：证监会处罚公告
广东外语外贸大学研究生论文32与期望利润之间的差距过大时，职业道德水平低下的管理层有很大动机伪造财务报表，从而获得超出的收益。除了满足舞弊借口之外，企业的业绩压力是昆明机床管理层实施舞弊的一个重要原因。自2011年下半年起，我国机床工具行业进入下行通道，机床行业承受着空前的下行压力，高端市场为外资企业占据，低端市场竞争残酷利润微保在大环境低迷的影响下，昆明机床面临着库存积压、销量不足的萎靡局面。利润总额从2010年至2017由正转负，且亏损越拉越大。在这种情况下，本就缺乏职业道德及法治观念的管理层人员就会产生很大的心理动机去利用舞弊手段美化报表。图5-12010至2017年昆明机床利润总额资料来源：根据昆明机床年度报告及证监会处罚公告整理5.1.1.3管理层受实控方信任昆明机床2015年年度报告显示，公司董事、监事、高级管理人员中多人曾经或当时在沈机集团任职（沈阳第一机床厂后并入沈机集团，因此也纳入其中考虑），具体情况见表5-4。公司在任董事共12人，其中5人曾经或当前在实际控制人沈机集团任职，当年2月离任的原董事高明辉曾任沈机集团总经理及副总裁；在任监事5人，其中2人曾经或当前在实际控制人沈机集团任职；其他高管4人，其中3名副总裁中有1人曾在实际控制人沈机集团任职。可见昆明机床的董监高人员与实际控制人沈机集团关系密切。其中，昆明机床财务舞弊事件的3名主要策划人，董事长王兴曾在沈机集团子公司担任董事，财务总监金晓峰时任沈机集团财务投资部部长、会计核算部部长，总经理常宝强曾任沈机集团工程部部长。在实控方高层任职的经历，必然使
【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司财务舞弊特征分析——基于2007年至2018年6月期间的财务舞弊样本[J]. 黄世忠,叶钦华,徐珊. 财务与会计. 2019(10)
[2]事前风险、审计师行为与财务舞弊[J]. 郑登津,闫晓茗. 审计研究. 2017(04)
[3]财务舞弊识别模型构建及实证检验[J]. 张曾莲,高雅. 统计与决策. 2017(09)
[4]上市公司财务舞弊的风险识别与证据收集[J]. 熊方军,张龙平. 经济与管理研究. 2016(10)
[5]上市公司财务舞弊的识别与治理研究[J]. 郑素芬. 经济研究导刊. 2015(09)
[6]基于Logistic回归模型的上市公司财务报告舞弊识别研究[J]. 洪文洲,王旭霞,冯海旗. 中国管理科学. 2014(S1)
[7]上市公司、审计师与监管机构的财务舞弊博弈研究[J]. 陈佳声. 审计研究. 2014(04)
[8]公司治理、内部控制、风险管理的关系框架——基于战略管理视角[J]. 李维安,戴文涛. 审计与经济研究. 2013(04)
[9]基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究[J]. 洪荭,胡华夏,郭春飞. 会计研究. 2012(08)
[10]财务报告舞弊行政处罚严厉程度与审计意见购买[J]. 张宏伟. 财贸研究. 2011(05)
博士论文
[1]上市公司财务舞弊监督失效假说及其实证检验[D]. 袁春生.华中科技大学 2008
硕士论文
[1]昆明机床财务舞弊案例研究[D]. 袁睿.华南理工大学 2019
[2]制造业企业财务舞弊行为及对策研究[D]. 姜璇.北京交通大学 2019
[3]基于GONE理论的昆明机床财务造假动机案例研究[D]. 陈佳琦.辽宁大学 2019
[4]基于GONE理论的大智慧财务舞弊分析[D]. 饶真真.江西财经大学 2018
本文编号：3318324
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