银亿集团年报审计风险案例分析
发布时间：2022-01-10 02:03
审计风险是会计师事务所承担上市公司年度财务报告审计,并发表不恰当意见的可能性,包括重大错报风险、检查风险两部分。在现代风险导向审计模式下,注册会计师能否适当评估重大错报风险并有效应对,直接决定着年报审计的质量以及是否会被追究审计责任;这不仅取决于注册会计师是否遵循审计准则和职业道德规范、是否专业胜任,上市公司年报审计业务的复杂程度、经营风险水平也有着重大的影响作用;如果审计过程中注册会计师对此识别评估不足、应对程序不到位,不仅审计质量难以保证,被追究审计责任的可能性也会大大增加。从2016年开始,银亿集团通过跨国跨行业并购进行战略转型,历时3年、动用资金120亿元、却不得不通过频繁的股权质押和过度举债来维持企业运转,最终于2019年6月14日向宁波法院申请重整,并于2019年9月被证监会处罚。天健会计师事务所于2014年至2018年受托承担银亿集团年报审计,于2014年至2017年出具无保留意见审计报告,于2018年出具保留意见审计报告。本文在回顾现有战略转型风险、审计风险研究的基础上,首先运用信息不对称理论和现代风险导向审计理论,分析银亿跨国跨行业并购、战略转型会在哪些方面导致年报审...
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：65 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
现代风险导向审计流程图
河北经贸大学硕士学位论文24结构可以帮助审计师了解被审计单位是如何进行决策的，还可以了解被审计单位有哪些关联方，被审计单位是否存在利用关联方关系进行舞弊的可能。同时，也有助于监督企业的经营活动和财务活动，降低企业财务报表出现重大错报的可能。本文案例中，银亿的股权结构过度集中，给审计师的审计工作带来的风险也很高。宁波首富熊续强与上市公司ST银亿的股权关系如下：图4-1银亿股权关系图（数据来源：银亿年报）ST银亿的前十大股东里面的前四大，分别是宁波银亿控股有限公司、宁波圣洲投资有限公司、熊基凯（熊续强儿子）、西藏银亿投资管理有限公司为一致行动关系人。表4-2银亿2018年前十名股东情况股东名称持股数（万股）占股本比（%）股份性质增减情况宁波银亿控股有限公司95407.2423.69无限售A股未变宁波圣洲投资有限公司92261.1122.91限售A股未变熊基凯78895.7319.59无限售A股未变2259.980.56限售A股未变
银亿集团年报审计风险案例分析29表4-4银亿关联方占用资金情况（单位：亿元）（续）时间资金占用详情金额2018年6月1日银亿房产与新世纪大酒店签订《股权转让意向协议书》，购买新世纪大酒店持有的宁波兴中基置业有限公司72%股权，一共11.52亿，先预付8亿，新世纪大酒店收到8亿元预付款后，通过宁波正邦装饰工程有限公司、宁波旭邦进出口贸易有限公司等中间环节转入银亿集团及其关联方账户，由其支配使用。后银亿房产和新世纪大酒店终止股权转让协议，银亿集团及其关联方先向新世纪大酒店转入8亿元，新世纪大酒店后向银亿房产归还预付款。从而形成银亿房产通过新世纪大酒店向银亿集团提供8亿元借款事项8（资料来源：证监会公告）在审计过程中发现，截至2019年4月30日，公司控股股东宁波银亿控股有限公司及其关联方资金占用共计224777.59万元，公司控股股东宁波银亿控股有限公司及其关联方已归还占用资金14000万元港币（折合人民币12305.86万元），资金占用余额212471.73万元。但是，为保证比利时邦奇公司经营的稳定性，偿还的14000万元港币已划至比利时邦奇并用于其生产经营。这些对财务报表中应收账款、预付账款和其他应收款科目产生了很明显的影响，变化情况统计如下。图4-2银亿各年应收、预付和其他应收状况（亿元）（数据来源：银亿年报整理）
【参考文献】：
期刊论文
[1]中国企业海外并购审计与风险防范[J]. 徐礼志. 市场研究. 2019(06)
[2]探究企业并购重组过程中的财务风险及控制[J]. 刘令. 经贸实践. 2018(13)
[3]并购对企业绩效的影响——以云南白药为例[J]. 聂弯. 企业经济. 2017(11)
[4]审计风险、审计师个人的经验与审计质量[J]. 韩维芳. 审计与经济研究. 2017(03)
[5]企业并购中的审计风险及其影响因素分析[J]. 伍子卿. 市场研究. 2017(03)
[6]农业类公司审计风险甄别与应对[J]. 李怡璇. 现代商贸工业. 2017(07)
[7]上市公司并购风险防范探究[J]. 叶怀敏. 经营管理者. 2016(36)
[8]公允价值审计风险的成因及应对策略研究[J]. 胡国强,傅绍正,张俊民. 中国注册会计师. 2016(12)
[9]中国企业并购后的整合问题探析[J]. 李海燕. 河南师范大学学报(哲学社会科学版). 2016(06)
[10]从资产收购理论看并购动机对竞争力的影响[J]. 田甜,姚海鑫,丁伊妮. 财会月刊. 2016(31)
硕士论文
[1]智能化背景下家电业跨国并购风险研究[D]. 戚品晗.山东大学 2019
[2]上市公司并购审计风险研究[D]. 孙恺.北京交通大学 2017
[3]公司并购项目风险管理研究[D]. 王亮.吉林大学 2016
[4]事务所应对上市公司并购审计风险措施研究[D]. 林国宽.首都经济贸易大学 2015
本文编号：3579851
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：65 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
现代风险导向审计流程图
河北经贸大学硕士学位论文24结构可以帮助审计师了解被审计单位是如何进行决策的，还可以了解被审计单位有哪些关联方，被审计单位是否存在利用关联方关系进行舞弊的可能。同时，也有助于监督企业的经营活动和财务活动，降低企业财务报表出现重大错报的可能。本文案例中，银亿的股权结构过度集中，给审计师的审计工作带来的风险也很高。宁波首富熊续强与上市公司ST银亿的股权关系如下：图4-1银亿股权关系图（数据来源：银亿年报）ST银亿的前十大股东里面的前四大，分别是宁波银亿控股有限公司、宁波圣洲投资有限公司、熊基凯（熊续强儿子）、西藏银亿投资管理有限公司为一致行动关系人。表4-2银亿2018年前十名股东情况股东名称持股数（万股）占股本比（%）股份性质增减情况宁波银亿控股有限公司95407.2423.69无限售A股未变宁波圣洲投资有限公司92261.1122.91限售A股未变熊基凯78895.7319.59无限售A股未变2259.980.56限售A股未变
银亿集团年报审计风险案例分析29表4-4银亿关联方占用资金情况（单位：亿元）（续）时间资金占用详情金额2018年6月1日银亿房产与新世纪大酒店签订《股权转让意向协议书》，购买新世纪大酒店持有的宁波兴中基置业有限公司72%股权，一共11.52亿，先预付8亿，新世纪大酒店收到8亿元预付款后，通过宁波正邦装饰工程有限公司、宁波旭邦进出口贸易有限公司等中间环节转入银亿集团及其关联方账户，由其支配使用。后银亿房产和新世纪大酒店终止股权转让协议，银亿集团及其关联方先向新世纪大酒店转入8亿元，新世纪大酒店后向银亿房产归还预付款。从而形成银亿房产通过新世纪大酒店向银亿集团提供8亿元借款事项8（资料来源：证监会公告）在审计过程中发现，截至2019年4月30日，公司控股股东宁波银亿控股有限公司及其关联方资金占用共计224777.59万元，公司控股股东宁波银亿控股有限公司及其关联方已归还占用资金14000万元港币（折合人民币12305.86万元），资金占用余额212471.73万元。但是，为保证比利时邦奇公司经营的稳定性，偿还的14000万元港币已划至比利时邦奇并用于其生产经营。这些对财务报表中应收账款、预付账款和其他应收款科目产生了很明显的影响，变化情况统计如下。图4-2银亿各年应收、预付和其他应收状况（亿元）（数据来源：银亿年报整理）
【参考文献】：
期刊论文
[1]中国企业海外并购审计与风险防范[J]. 徐礼志. 市场研究. 2019(06)
[2]探究企业并购重组过程中的财务风险及控制[J]. 刘令. 经贸实践. 2018(13)
[3]并购对企业绩效的影响——以云南白药为例[J]. 聂弯. 企业经济. 2017(11)
[4]审计风险、审计师个人的经验与审计质量[J]. 韩维芳. 审计与经济研究. 2017(03)
[5]企业并购中的审计风险及其影响因素分析[J]. 伍子卿. 市场研究. 2017(03)
[6]农业类公司审计风险甄别与应对[J]. 李怡璇. 现代商贸工业. 2017(07)
[7]上市公司并购风险防范探究[J]. 叶怀敏. 经营管理者. 2016(36)
[8]公允价值审计风险的成因及应对策略研究[J]. 胡国强,傅绍正,张俊民. 中国注册会计师. 2016(12)
[9]中国企业并购后的整合问题探析[J]. 李海燕. 河南师范大学学报(哲学社会科学版). 2016(06)
[10]从资产收购理论看并购动机对竞争力的影响[J]. 田甜,姚海鑫,丁伊妮. 财会月刊. 2016(31)
硕士论文
[1]智能化背景下家电业跨国并购风险研究[D]. 戚品晗.山东大学 2019
[2]上市公司并购审计风险研究[D]. 孙恺.北京交通大学 2017
[3]公司并购项目风险管理研究[D]. 王亮.吉林大学 2016
[4]事务所应对上市公司并购审计风险措施研究[D]. 林国宽.首都经济贸易大学 2015
本文编号：3579851
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