众华所对雅百特跨境业务审计失败案例研究
发布时间：2022-01-23 00:37
近年来审计失败案件频发引起社会各界高度重视,审计失败使财务报表预期使用者难以根据公布的财务数据做出正确的判断,对整个审计行业造成严重不良影响,所以对审计失败成因和防范的研究刻不容缓。伴随跨境业务迅猛发展,应运而生的跨境业务审计需求日益加大,如果会计师事务所不能有效提高自己的专业胜任能力、加强质量控制,因业务难度提高而导致的审计风险可能无法有效应对,审计质量也就难以得到保障,审计失败的可能性也会增加。江苏雅百特科技股份有限公司财务舞弊案是中国外交部首个点名的跨境业务舞弊案,2015年雅百特虚构巴基斯坦木尔坦公交工程跨境项目,当年虚增利润47.09%;众华会计师事务所在审计过程中未勤勉尽职出具了标准无保留审计报告,导致跨境业务审计失败,引起中国证券市场、注册会计师行业巨大震动。本文剖析此案,在回顾现有研究的基础上,运用风险导向审计理论、信息不对称理论和成本效益理论,从审计主体和外部监管角度找出跨境业务审计失败原因并引发思考。研究发现,众华会计师事务所存在质量控制体系不完善、审计资源配置不合理的问题;注册会计师存在没有保持应有的职业谨慎、审计程序实施不到位和缺乏独立性的问题;外部监管存在证监...
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：56 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
013-2018年中国对外直接投资净额（单位：亿美元）
众华所对雅百特跨境业务审计失败案例研究153雅百特跨境业务审计失败案例介绍江苏雅百特科技股份有限公司财务舞弊案是被外交部首个点名批评的跨境业务舞弊案，此案例的出现使会计师事务所、注册会计师和证监会等社会各界对跨境业务的财务舞弊现象更加重视。雅百特通过虚构跨境项目、虚构境内外贸易等手段大幅虚增利润、美化报表、扰乱市场秩序。对雅百特跨境业务财务舞弊案的深入分析，揭露其跨境业务舞弊手段，对防范跨境业务审计失败提供基矗3.1雅百特跨境业务财务舞弊案例介绍3.1.1雅百特公司简介江苏雅百特科技股份有限公司于2002年10月成立于江苏省盐城市，2015年8月借壳中联电气股份有限公司成功在深圳证券交易所中小板上市，主营业务分为金属屋面、墙面围护系统研发设计和分布式电站安装调试，主要承接中高端公共建筑项目技术咨询、安装施工、后期维护等工作，在行业里面处于领先地位。借壳上市后的雅百特股权高度集中，如图3-1所示，第一大股东瑞鸿投资占比44.68%，陆永以80%的股权作为瑞鸿投资的绝对控股股东，剩余20%股权掌握在其妻子褚衍玲手中，第三大股东纳贤投资实际控制人也是褚衍玲及其亲属，夫妻二人共能控制雅百特49.93%的股份，雅百特成为典型的家族企业，一家独大的股权结构为陆永肆意财务舞弊提供可能。资料来源：雅百特年报图3-1雅百特股权结构
众华所对雅百特跨境业务审计失败案例研究17如图3-2所示，随着雅百特跨境业务财务舞弊的实施、调查和处罚公司股价发生剧烈波动，从2015年雅百特开始虚构跨境项目、虚构境内外贸易开始，其良好的业绩表现一度成为行业内龙头企业。股价从2016年1月每股8.63元开始明显上涨，年报披露后更是快速飙升到每股15.29元，在2017年2月再次飙升到每股19.63元的峰值，比2016年年初上涨121.11%，跑赢沪深300指数。然而2017年4月证监会下发调查通知书后，雅百特股价接连下挫，跌至2017年5月的每股9.32元，开始落后于沪深300指数。随着证监会调查的深入雅百特股价波动下降，截止2017年12月证监会下达行政处罚决定书时跌至每股6.82元，比2017年4月峰值下降187.39%。雅百特跨境业务财务舞弊性质恶劣，引发股价异常波动，破坏资本市场正常运行秩序。资料来源：雅百特年报图3-2雅百特股价波动图3.1.4雅百特跨境业务财务舞弊手段分析雅百特跨境业务财务舞弊主要采取虚构跨境项目、虚构境内外贸易的手段进行财务舞弊，舞弊手段经过精心策划和实施。1.虚构跨境项目雅百特利用跨境项目调查成本高、调查难度大的特点虚构了一个存在但与自身无关的跨境项目。雅百特首先盗用MultanMetroBusproject的项目信息，其中Metro直译是
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国境外国有资产审计问题研究[J]. 李璐,崔聪颖. 交通财会. 2019(04)
[2]“二层面、四维度”逻辑分析在审计实务中的应用——基于证监会行政处罚决定书的思考[J]. 张瑞. 财会通讯. 2019(04)
[3]非公允关联交易审计失败反思[J]. 翁坚克. 财会通讯. 2019(01)
[4]“一带一路”背景下的境外国有资产审计监管研究[J]. 任芳,高欣. 会计之友. 2018(24)
[5]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[6]浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施[J]. 沃巍勇,罗联玬. 中国注册会计师. 2018(05)
[7]加强境外国有资产审计 服务“一带一路”战略[J]. 刘伟. 审计月刊. 2017(10)
[8]签字注册会计师过度自信、政府监管与审计质量研究[J]. 吴伟荣,李晶晶,包晓岚. 审计研究. 2017(05)
[9]境外审计全覆盖的实现路径[J]. 潘博. 现代审计与经济. 2017(04)
[10]证券市场审计失败与审计监管——基于证监会2001-2016年处罚公告的分析[J]. 吴勋,王彦. 中国注册会计师. 2017(07)
本文编号：3603230
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：56 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
013-2018年中国对外直接投资净额（单位：亿美元）
众华所对雅百特跨境业务审计失败案例研究153雅百特跨境业务审计失败案例介绍江苏雅百特科技股份有限公司财务舞弊案是被外交部首个点名批评的跨境业务舞弊案，此案例的出现使会计师事务所、注册会计师和证监会等社会各界对跨境业务的财务舞弊现象更加重视。雅百特通过虚构跨境项目、虚构境内外贸易等手段大幅虚增利润、美化报表、扰乱市场秩序。对雅百特跨境业务财务舞弊案的深入分析，揭露其跨境业务舞弊手段，对防范跨境业务审计失败提供基矗3.1雅百特跨境业务财务舞弊案例介绍3.1.1雅百特公司简介江苏雅百特科技股份有限公司于2002年10月成立于江苏省盐城市，2015年8月借壳中联电气股份有限公司成功在深圳证券交易所中小板上市，主营业务分为金属屋面、墙面围护系统研发设计和分布式电站安装调试，主要承接中高端公共建筑项目技术咨询、安装施工、后期维护等工作，在行业里面处于领先地位。借壳上市后的雅百特股权高度集中，如图3-1所示，第一大股东瑞鸿投资占比44.68%，陆永以80%的股权作为瑞鸿投资的绝对控股股东，剩余20%股权掌握在其妻子褚衍玲手中，第三大股东纳贤投资实际控制人也是褚衍玲及其亲属，夫妻二人共能控制雅百特49.93%的股份，雅百特成为典型的家族企业，一家独大的股权结构为陆永肆意财务舞弊提供可能。资料来源：雅百特年报图3-1雅百特股权结构
众华所对雅百特跨境业务审计失败案例研究17如图3-2所示，随着雅百特跨境业务财务舞弊的实施、调查和处罚公司股价发生剧烈波动，从2015年雅百特开始虚构跨境项目、虚构境内外贸易开始，其良好的业绩表现一度成为行业内龙头企业。股价从2016年1月每股8.63元开始明显上涨，年报披露后更是快速飙升到每股15.29元，在2017年2月再次飙升到每股19.63元的峰值，比2016年年初上涨121.11%，跑赢沪深300指数。然而2017年4月证监会下发调查通知书后，雅百特股价接连下挫，跌至2017年5月的每股9.32元，开始落后于沪深300指数。随着证监会调查的深入雅百特股价波动下降，截止2017年12月证监会下达行政处罚决定书时跌至每股6.82元，比2017年4月峰值下降187.39%。雅百特跨境业务财务舞弊性质恶劣，引发股价异常波动，破坏资本市场正常运行秩序。资料来源：雅百特年报图3-2雅百特股价波动图3.1.4雅百特跨境业务财务舞弊手段分析雅百特跨境业务财务舞弊主要采取虚构跨境项目、虚构境内外贸易的手段进行财务舞弊，舞弊手段经过精心策划和实施。1.虚构跨境项目雅百特利用跨境项目调查成本高、调查难度大的特点虚构了一个存在但与自身无关的跨境项目。雅百特首先盗用MultanMetroBusproject的项目信息，其中Metro直译是
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国境外国有资产审计问题研究[J]. 李璐,崔聪颖. 交通财会. 2019(04)
[2]“二层面、四维度”逻辑分析在审计实务中的应用——基于证监会行政处罚决定书的思考[J]. 张瑞. 财会通讯. 2019(04)
[3]非公允关联交易审计失败反思[J]. 翁坚克. 财会通讯. 2019(01)
[4]“一带一路”背景下的境外国有资产审计监管研究[J]. 任芳,高欣. 会计之友. 2018(24)
[5]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[6]浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施[J]. 沃巍勇,罗联玬. 中国注册会计师. 2018(05)
[7]加强境外国有资产审计 服务“一带一路”战略[J]. 刘伟. 审计月刊. 2017(10)
[8]签字注册会计师过度自信、政府监管与审计质量研究[J]. 吴伟荣,李晶晶,包晓岚. 审计研究. 2017(05)
[9]境外审计全覆盖的实现路径[J]. 潘博. 现代审计与经济. 2017(04)
[10]证券市场审计失败与审计监管——基于证监会2001-2016年处罚公告的分析[J]. 吴勋,王彦. 中国注册会计师. 2017(07)
本文编号：3603230
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/huobilw/3603230.html
