股权集中和制衡对审计质量的影响 ——兼论事务所规模调节效应

发布时间：2022-04-25 21:36

　　伴随市场经济的发展,公司组织形式不断更迭,股权集中在少数大股东手上,所有权与经营权的分离使得股东之间委托代理问题日益凸显,大股东与中小股东的利益冲突使中小股东为抵御大股东利益侵害行为,更倾向聘请独立的第三方机构对公司经营状况进行客观评价,产生审计需求。从“安然公司”、“世通公司”到近年来的“康美药业”、“康得新”、“獐子岛”等层出不穷的审计失败案例,不仅传递出不利于审计行业发展的负面信息,影响市场经济高效运行,也使得公司财务报告的质量被更多目光注视。目前从外部审计市场出发研究审计质量影响因素的文章较多,但从公司股权结构角度出发并考虑事务所规模调节效应对审计质量影响的文章较少。基于对股权集中下对大股东缺乏有效监督使其更易进行利润操纵,而实施股权制衡可以将大股东对利润的掠夺加以控制保障高质量审计需求的考虑和对政府、中国注会协会强调的会计师事务所“做大做强”政策的考虑,本文以2012-2018年全部A股上市公司数据为样本,以股权集中度（Shr1）、股权制衡程度（Sh）为解释变量,以可操控性应计盈余的绝对值（absDA）为被解释变量,以“国际四大”事务所（Big4）为调节变量,对第二类代理问题... 

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1 引言
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究目标与内容
    1.3 研究方法与技术路线
    1.4 研究难点和创新点
2 理论基础与文献综述
    2.1 理论基础
        2.1.1 委托代理理论
        2.1.2 代理成本理论
        2.1.3 规模效应理论
        2.1.4 利益趋同效应和壕沟防御效应
    2.2 相关文献回顾
        2.2.1 审计质量的影响因素研究
        2.2.2 股权集中度和股权制衡对审计质量的影响研究
        2.2.3 事务所规模对“股权集中度和股权制衡-审计质量”影响研究
        2.2.4 文献评述
3 理论分析与研究假设
    3.1 股权集中度和股权制衡对审计质量的影响
    3.2 事务所规模对“股权集中和制衡-审计质量”的调节作用
4 研究设计
    4.1 样本选择与数据来源
    4.2 主要变量
        4.2.1 被解释变量
        4.2.2 解释变量
        4.2.3 控制变量
    4.3 模型构建
5 实证结果及分析
    5.1 描述性统计
    5.2 相关性分析
    5.3 回归分析
        5.3.1 股权集中度、事务所规模与审计质量的关系
        5.3.2 股权制衡、事务所规模与审计质量的关系
    5.4 稳健性检验
6 结论与建议
    6.1 结论
    6.2 建议
    6.3 局限性
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]中小股东参与决策权的保障思考——基于公司章程的实证研究[J]. 杜朝运,马娟.  金融发展研究. 2020(01)
[2]外资持股、事务所规模与审计质量的关系研究[J]. 汪婷婷,赵中华.  现代商贸工业. 2019(24)
[3]事务所规模、审计任期与审计质量[J]. 张旺峰.  财会月刊. 2018(02)
[4]事务所规模、行业专长与审计质量[J]. 吴敏.  财会通讯. 2017(24)
[5]外资持股、制度环境与审计质量[J]. 步丹璐,屠长文.  审计研究. 2017(04)
[6]大股东代理问题与上市公司的盈余持续性[J]. 窦欢,陆正飞.  会计研究. 2017(05)
[7]股权结构、公司规模与审计费用[J]. 邱金平,李薇.  财会月刊. 2017(15)
[8]股权集中度、股权制衡度对高质量外部审计需求的影响[J]. 邱金平,程飞龙.  财会月刊. 2015(24)
[9]国际“四大”与高质量审计的再检验——基于真实活动盈余管理的分析[J]. 郭照蕊,黄俊.  山西财经大学学报. 2015(03)
[10]管理层持股、审计需求与审计质量关系研究[J]. 王芳.  商业会计. 2014(22)

硕士论文
[1]外资持股、审计师选择与审计质量[D]. 蔡丽丽.北京交通大学 2019
[2]高管持股、内部控制质量与审计费用[D]. 潘春华.重庆理工大学 2018



本文编号：3648383