上市公司资产减值盈余管理研究 ————以山东墨龙为例

发布时间：2023-04-17 00:41

　　现行《资产减值》准则于2006年颁布,至今已过去十四年。该准则意在减少上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为,但随着近年来研究的深入,大量学者发现这种行为依然存在,越来越多使用资产减值进行盈余管理甚至是财务造假的企业也被学者一一揭露出来。因此,本文旨在探索上市公司资产减值盈余管理行为的存在与否,以及其具体的动机、手段及后果,从而提出完善资产减值相关准则的建议。为了探讨现行准则下,资产减值盈余管理行为是否依旧存在,本文首先以存货跌价准备及固定资产减值准备为例,利用具体项目法对A股上市公司2008-2018年的资产减值计提与转回转销行为进行考察,发现上市公司中确实存在利用资产减值盈余管理的行为。因此,本文再利用具体项目法所剥离出来的单项操纵性应计与具体的盈余管理动机进行回归检验,发现上市公司的存货跌价准备和固定资产减值准备的计提行为中存在明显的大清洗动机,其中,存货跌价准备的计提行为还存在着扭亏动机和管理层变更动机。此外,上市公司倾向于在具有大清洗动机和管理层变更动机的年份多计提资产减值准备,而在具有扭亏动机的年度少提资产减值准备。为了进一步分析资产减值盈余管理的具体手段,本文再以山东墨龙...

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【学位级别】：硕士

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中文摘要
ABSTRACT
第1章 引言
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 研究方法
    1.4 研究内容与结构
    1.5 本文创新与不足之处
第2章 文献综述与理论
    2.1 盈余管理的相关研究
        2.1.1 盈余管理的相关概念
        2.1.2 单项应计与总应计项的测量方法及比较
    2.2 资产减值的盈余管理研究
        2.2.1 上市公司计提资产减值准备的动机
        2.2.2 上市公司利用资产减值盈余管理的手段
        2.2.3 上市公司利用资产减值盈余管理的后果
        2.2.4 上市公司利用资产减值盈余管理的特征
    2.3 文献评述
第3章 经验证据分析
    3.1 研究假设
    3.2 模型选择
    3.3 数据选择及来源
    3.4 研究结果与分析
        3.4.1 存货跌价准备的相关研究结果
        3.4.2 固定资产减值准备相关研究结果
    3.5 结论
第4章 案例背景概况
    4.1 山东墨龙背景介绍
    4.2 选取山东墨龙的理由
第5章 案例分析
    5.1 山东墨龙利用资产减值盈余管理的动机
        5.1.1 大清洗动机:巨额计提资产减值为扭亏埋下伏笔
        5.1.2 扭亏动机:少提及转回资产减值以避免被特殊处理
    5.2 山东墨龙利用资产减值盈余管理的手段
        5.2.1 巨额计提流动资产减值并在未来转回
        5.2.2 提前计提长期资产减值并在未来不计提
    5.3 山东墨龙利用资产减值盈余管理的后果
        5.3.1 山东墨龙的财务状况整体并无明显改善
        5.3.2 山东墨龙资产减值盈余管理行为将降低资本市场效率
        5.3.3 山东墨龙巨额计提资产减值引起的外界关注不利于其发展
    5.4 小结
第6章 研究结论、建议及展望
    6.1 研究结论
    6.2 相关建议
    6.3 研究局限与展望
参考文献
致谢



本文编号：3792214