上市公司关联方交易审计的研究 ————以华泽钴镍公司审计为例

发布时间：2023-05-18 23:18

　　随着我国经济市场的迅速发展,市场中涌现出了越来越多的上市公司,相应的关联方交易也日益频繁。这一类交易是公司集团之间资源或义务转移的一种常见形式,关联方交易分为两类,一种是公允的关联方交易,另一种则是非公允的。关联方交易是有其优点存在的,例如:合理合规的关联方交易能降低企业交易成本并提高效率。当然也会有非公允关联方交易的发生,其原因就是:关联方关系及其交易是十分复杂且多样的,加之现有法律法规对其约束力度不够,使得上市公司利用关联方交易这一特点操纵股价、调整利润的行为频繁发生。这不仅会损害债权人和投资人的权益,更会影响正常市场秩序。虽然监管部门也订立了一定的法律规章制度来防范非公允关联方交易的发生,但仍有一些企业集团通过非关联化的手段隐匿关联关系,以借此达到逃避税赋、操纵收入及增加利润等目的。本文选取了华泽钴镍公司(以下简称华泽钴镍),以瑞华会计师事务所(以下简称瑞华所)对其审计时发生的问题为研究对象。华泽钴镍作为A股的上市公司,在2017年第三季度末,母公司资产负债表下的货币资金仅余177.92元,被称为“史上最穷上市公司”。该公司在2016年初至2018年1月23日已经持续被监管机构关...

【文章页数】：78 页

【学位级别】：硕士

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摘要
abstract
第一章 绪论
    第一节 研究背景及意义
        一、研究背景
        二、研究意义
    第二节 国内外文献综述
        一、国外文献综述
        二、国内文献综述
        三、文献评述
    第三节 研究的主要内容和技术路线
        一、研究内容
        二、本文采用的技术路线
    第四节 研究方法和创新点
        一、研究方法
        二、本文的创新点
第二章 概念界定与理论基础
    第一节 关联方交易概述
        一、关联方界定
        二、关联方交易认定
        三、关联方交易类型
        四、关联方交易动机
    第二节 关联方交易审计概述
        一、关联方交易审计目标
        二、关联方交易审计重点
        三、关联方交易审计程序
        四、关联方交易审计内容
    第三节 关联方交易审计相关理论
        一、信息不对称理论
        二、委托代理理论
        三、审计冲突理论
第三章 我国上市公司关联方交易及审计现状分析
    第一节 关联方交易违规现状分析
        一、关联方交易现状
        二、关联方交易行业现状
    第二节 关联方交易审计现状分析
        一、财务报表审计现状
        二、关联方交易审计违规处理现状
    第三节 关联方交易审计存在问题
        一、缺少部分关联方交易审计程序
        二、未充分履行关联方交易审计程序
    第四节 关联交易审计存在问题的原因分析
        一、事务所及注册会计师方面原因分析
        二、外部监管方面原因分析
        三、被审计单位方面原因分析
第四章 华泽钴镍关联方交易审计案例分析
    第一节 背景简介
        一、华泽钴镍公司介绍
        二、瑞华会计师事务所介绍
    第二节 华泽钴镍违规关联交易表现
        一、关联方非经营性占用资金
        二、订立虚假合同
        三、未按规定披露关联方及交易
        四、对于潜在关联担保未履行程序
    第三节 瑞华所对华泽钴镍关联方交易实施的审计程序
        一、调查了解华泽钴镍公司的情况
        二、审查关联方关系
        三、了解关联方交易情况
        四、了解关联方交易审批控制
        五、函证
    第四节 涉事各方的处罚情况
        一、对瑞华所及注册会计师的处罚
        二、对华泽钴镍及其相关负责人的处罚
    第五节 瑞华所在关联方交易审计中存在的问题及其原因分析
        一、未有效识别关联方
        二、缺乏应有的谨慎和职业怀疑
        三、未对异常情况保持应有关注
        四、未能执行严格的审计程序
        五、未直接与管理层沟通
        六、未严格执行业务质量控制制度
        七、审计人员专业素质有限
第五章 完善关联方交易审计的对策
    第一节 加强会计师事务所及注册会计师对关联方审计的建议
        一、对会计师事务所的建议
        二、对注册会计师的建议
    第二节 完善关联方交易的政策建议
        一、增加非公允关联方的违规成本
        二、完善监管机制
        三、规范关联方交易信息的披露
        四、摒弃合理保证观念
    第三节 完善关联交易企业合法合规的建议
        一、完善公司治理结构
        二、加强关联交易企业的内部监督
第六章 研究结论、相关建议与未来研究方向
    第一节 研究结论
    第二节 研究局限
    第三节 未来研究方向
参考文献
致谢
作者在读期间完成的研究成果



本文编号：3819194