经济周期、行业景气度与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据

发布时间：2017-10-02 18:34

  本文关键词：经济周期、行业景气度与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据

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【摘要】：盈余管理不仅与审计意见、审计收费、审计师变更及内部控制等有关,而且,盈余管理程度也是衡量注册会计师财务报表审计质量的重要标准。本文研究了经济周期不同阶段及行业景气度不同时,盈余管理程度的差异。通过检验我国A股上市公司在2000—2011年间经济周期收缩期和扩张期,以及行业景气度高与行业景气度低时可操控性应计利润绝对值的差异,本文发现,盈余管理程度在经济收缩期大于扩张期,在行业景气度高时大于行业景气度低时。进一步,无论在经济收缩期还是扩张期,盈余管理程度都在行业景气度高时大于行业景气度低时;盈余管理程度在宏观经济收缩期且行业景气度低(高)时大于宏观经济经济扩张期且行业景气度低(高)时。本文的研究表明,在研究盈余管理时,既应考虑企业所处经济周期不同阶段的影响,也应考虑其所处行业景气度的影响。对审计师而言,在评估重大错报风险及识别盈余管理时,应该考虑经济周期不同阶段及行业景气度的影响。
【作者单位】： 清华大学经济管理学院;
【关键词】： 经济周期 行业景气度 盈余管理 可操控性应计利润
【分类号】：F275;F832.51
【正文快照】： 一、引言上市公司盈余管理不仅与审计意见、审计收费、审计师变更、内部控制有关,而且,盈余管理程度也是衡量注册会计师财务报表审计质量的重要标准。许多文献从不同的角度,对上市公司盈余管理的动机、方向和程度进行了实证研究。这些研究讨论的盈余管理动机通常包括监管机构

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本文编号：961202