无车承运业务增值税税负问题研究

发布时间：2020-07-10 23:47

【摘要】：在我国个体运输户分散经营、物流企业层层分包运力的公路货运市场格局下,无车承运业务成为道路运输业的重要业态。然而,随着我国“营改增”的全面开展,无车承运业务增值税税负出现了“不降反增”的现象,主要原因在于税率的提高和进项税额抵扣的不足。2017年国税30号第二条针对无车承运业务增值税进项税额抵扣问题进行了进一步的规范,同时2018年财税32号深化增值税改革对众多行业增值税税率进行了进一步的调整,这两项政策对无车承运业务税收负担水平产生了重大的影响,对行业公平竞争和产业结构调整都有十分重要的意义。以往文献对“营改增”后物流行业的税收征管及税负增加问题都有较为丰富的研究,但针对无车承运业务进行具体分析的较少。本文以2017年出台的国税30号文第二条关于无车承运企业进项税额抵扣问题以及2018年出台的财税32号文关于税率的变动措施对无车承运业务增值税税负问题进行分析,更具有针对性和时效性。首先,本文对我国无车承运业务现状进行了分析,进而对2017年国税30号以及2018年财税32号相关增值税改革措施出台的原因进行了分析,主要是“营改增”后无车承运业务税负增加,增值税税率大幅提高而进项税额抵扣不足。在此背景下,对国税30号公告第二条和深化增值税改革措施进行具体解读。并分析了无车承运业务中主要的增值税进项税额抵扣发票及其获取方式,包括运输发票,道路、桥、闸通行费发票以及成品油发票。其次,本文利用投入产出表、中国税务年鉴以及中国统计年鉴对国税30号公告及财税32号通知出台后对无车承运业务的减税效应进行了分析。通过增加增值税进项税额抵扣项目成品油和道路、桥、闸通行费行业减税效应明显,同时增值税税率的降低对无车承运业务税负降低也起到了一定的辅助作用。最后,本文对两项政策实施后仍然存在的问题进行分析并给出一定的优化建议,主要针对成品油的使用情况进行分析,建立模型估算无车承运业务中成品油的合理使用量。
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F542.6;F540.58
【图文】：

流程图,通行费,增值税,道路

费发票的获取有了新的规定。为了推动物流业降本增效、进－？步提升公路服务水平，逡逑实行收费公路通行费开具增值税电子普通发票。逡逑通行费电子发票的开具流程，如图４－１所示。逡逑办理ＥＴＣ卡或｜逦｜发票服务平台｜邋｜绑定ＥＴＣ卡或｜逦｜逦劳西并且＾逡逑用户卡逦账户注册逦用户卡逡逑图４－１通行费电子发票开具流程图逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋４－１邋Ｂｉｌｌｉｎｇ邋ｐｒｏｃｅｓｓ邋ｏｆ邋ｔｏｌｌ邋ｅｌｅｃｔｒｏｎｉｃ邋ｉｎｖｏｉｃｅ逡逑对于无车承运业务道路、桥、闸通行费可抵扣的条件强调自行采购并交给实际逡逑承运人使用。一般的操作为，无车承运方采购ＥＴＣ储值卡，将ＥＴＣ储值卡交由实逡逑际承运人在合同约定运输业务中使用，运输业务结束后实际承运人以无车承运方逡逑企业名称和识别号为发票抬头开具增值税电子普通发票，无车承运方可以使用增逡逑值税电子普通发票进行增值税进项税额的抵扣。逡逑实际承运人在发票服务平台网站ｗｗｗ．ｔｘｆｆｐ．ｃｏｍ或“票根”ＡＰＰ进行注册，在逡逑＇逦进行实际货物运输服务前绑定企业ＥＴＣ卡确认发票抬头，在该次货物运输服务结逡逑束后，发票服务平台会根据ＥＴＣ卡消费情况形成增值税电子发票。实际承运人可逡逑１５逡逑

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