交通运输业营业税改征增值税的效应研究

发布时间：2017-08-16 01:18

  本文关键词：交通运输业营业税改征增值税的效应研究

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【摘要】：税收是财政收入的主要来源,是调整收入分配的重要工具,虽然改革开放以来,我国税制不断完善,但是仍存在一定缺憾。在我国,增值税与营业税同时存在,营业税对交易活动的全额营业收入征税,并且对经济活动的每一个环节进行征税,存在重复征税现象;而增值税仅对每个环节的增值额部分征税,避免了重复征税现象。目前,我国对交通运输业征收营业税,而世界上多数国家则对交通运输业征收增值税,导致我国该行业税收负担相对其他行业偏高,并且存在重复征税现象,整个国民经济的增值税抵扣链条并不完善。随着经济的飞速发展,我国税制改革的需求越来越强烈,迫切需要利用税制改革优化经济结构、促进产业升级,因此我国实行营业税改征增值税势在必行。自2012年1月1日起,我国选择交通运输业和部分现代服务业,在上海进行“营改增”改革试点工作,2013年8月1日,把“营改增”改革延伸到全国,2014年1月1日,“营改增”行业中又增加了铁路运输业和邮政业,电信行业于当年6月份开始实施税改。2015年1月28日,国税总局指出“营改增”改革减税效应明显,企业的税收负担得到降低,盈利能力大幅提升,在国际的竞争力大大增强。交通运输业与各类经济活动有着密切联系,随着经济的发展,交通运输业规模快速扩大,交通运输业已成为推进国民经济快速发展的动力。对交通运输业实行“营改增”改革,可以降低行业税收负担,增强企业盈利能力,提高市场竞争力,优化产业结构,促进经济发展。临沂市作为全国重要的商贸物流城,拥有巨大的货物运输量,具有较强代表性,因此本文选取临沂市交通运输业进行实证分析。本文通过理论分析与实证分析对临沂市交通运输业“营改增”效应影响进行研究,通过分析大量的行业、税收、企业经营等实际数据,从交通运输业发展、税收变化、企业运营能力等方面进行全面分析,从而针对“营改增”影响效应得出结论,最后得出存在的问题,并从两个方面提出建议和对策,一方面提出“营改增”政策层面的建议和对策,另一方面针对企业经营管理层面提出筹划建议。
【关键词】：营业税改征增值税 实证分析 税收负担 经营利润 结构性减税
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F512.6
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 绪论12-21
• 1.1 选题背景与意义12-13
• 1.1.1 选题背景12-13
• 1.1.2 选题意义13
• 1.2 国内外研究综述13-18
• 1.2.1 国外研究综述13-14
• 1.2.2 国内研究综述14-17
• 1.2.3 总体评价17-18
• 1.3 研究思路与方法18
• 1.3.1 研究思路18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 主要内容与创新之处18-21
• 1.4.1 主要内容18-19
• 1.4.2 创新之处19-21
• 第2章 营业税改征增值税及其效应的理论基础21-28
• 2.1 增值税与营业税的概述及二者差异21-24
• 2.1.1 增值税的概念、特征及优势21-22
• 2.1.2 营业税的概念、特征及弊端22-23
• 2.1.3 增值税与营业税的差异23-24
• 2.2 营业税改征增值税的理论依据24-25
• 2.2.1 税制优化理论24
• 2.2.2 税收中性理论24
• 2.2.3 最适课税理论24
• 2.2.4 税收负担理论24
• 2.2.5 税收宏观调控理论24-25
• 2.3 营业税改征增值税效应的作用路径25-27
• 2.3.1 优化税制，，带动财政体制改革25
• 2.3.2 优化产业结构调整25
• 2.3.3 刺激固定资产投资增长25-26
• 2.3.4 总体降低税收负担26
• 2.3.5 提高企业竞争力26-27
• 2.4 本章小结27-28
• 第3章 我国交通运输业“营改增”的政策变化及其对企业的直接影响28-35
• 3.1 交通运输业“营改增”介绍及税收政策变化28-31
• 3.1.1 交通运输业“营改增”的背景28
• 3.1.2 交通运输业“营改增”的过程28-29
• 3.1.3 交通运输业“营改增”的税收政策变化29-31
• 3.1.3.1 政策内容变化概述29
• 3.1.3.2 税基变化29-30
• 3.1.3.3 税率变化30
• 3.1.3.4 计税方式变化30-31
• 3.1.3.5 税收收入分配比例变化31
• 3.1.3.6 税收优惠政策变化31
• 3.2“营改增”对交通运输企业纳税额的影响31-32
• 3.2.1 流转税发生变化31
• 3.2.2 城建税及教育费附加发生变化31-32
• 3.2.3 所得税发生变化32
• 3.3“营改增”对交通运输企业税收负担的影响32-33
• 3.3.1 一般纳税人的税收负担影响32-33
• 3.3.2 小规模纳税人的税收负担影响33
• 3.4“营改增”对交通运输企业营业利润的影响33-34
• 3.4.1 主营业务收入变动33
• 3.4.2 主营业务成本变动33-34
• 3.4.3 净利润发生变化34
• 3.5 本章小结34-35
• 第4章 临沂市交通运输业“营改增”效应的实证分析35-64
• 4.1 交通运输业“营改增”对临沂市行业和产业结构的影响分析35-43
• 4.1.1 临沂市交通运输业…营改增后行业情况分析35-40
• 4.1.1.1 临沂市交通运输业营改增后固定资产投资情况变化分析36-37
• 4.1.1.2 临沂市交通运输业营改增后客货运量变化情况分析37-38
• 4.1.1.3 临沂市交通运输业营改增后运输工具拥有量变化情况分析38-40
• 4.1.2 临沂市交通运输业40-43
• 4.1.2.1 临沂市…营改增后第三产业生产总值变化情况40-41
• 4.1.2.2 临沂市交通运输业营改增后占比第三产业变化情况41-42
• 4.1.2.3 临沂市交通运输业营改增后纳税人户数变化情况42-43
• 4.2 临沂市“营改增”对交通运输业税收收入的影响分析43-49
• 4.2.1 临沂市营改增后税收收入产业情况分析44
• 4.2.2 临沂市交通运输业营改增后税收总体情况分析44-45
• 4.2.3 临沂市交通运输业营改增后税收变化情况分析45-46
• 4.2.4 临沂市交通运输业营改增后税收变化结构分析46-49
• 4.2.4.1 一般纳税人税收变化情况47-48
• 4.2.4.2 小规模纳税人税收变化情况48-49
• 4.3 临沂市交通运输业营改增后纳税人税负变化情况分析49-53
• 4.3.1 临沂市交通运输业营改增后增值税税负变化影响税额结构50-51
• 4.3.2 临沂市交通运输业营改增后增值税税负变化影响户数结构51-53
• 4.4 临沂市交通运输业营改增后对其上下游企业的影响53-56
• 4.4.1 对上游企业的影响54-55
• 4.4.2 对下游企业的影响55-56
• 4.5 临沂市交通运输企业营改增后运营效应的影响--以临沂L有限公司为例56-59
• 4.5.1“营改增”后对该企业的直接影响56-58
• 4.5.2“营改增”后对临沂交通运输企业运营效应的影响分析58-59
• 4.6 临沂交通运输业“营改增”政策影响效应及存在的问题59-63
• 4.6.1 临沂市交通运输业“营改增”后政策效应影响的总体判断59-60
• 4.6.1.1 结构性减税效果明显59
• 4.6.1.2 企业总体减负明显59-60
• 4.6.1.3 加速固定资产投资，拉动经济增长60
• 4.6.1.4 促进产业结构升级调整60
• 4.6.1.5 优化资源配置，推进专业化分工60
• 4.6.2 临沂市交通运输业“营改增”政策层面存在的问题60-63
• 4.6.2.1 财政收入分配的问题61
• 4.6.2.2 税率档次过多并且税率过高61
• 4.6.2.3 部分购置固定资产进项税额无法抵扣61-62
• 4.6.2.4 进项税额抵扣不充分62
• 4.6.2.5 部分交通运输业一般纳税人税负增加62
• 4.6.2.6 地方财政补贴政策存有差异62-63
• 4.7 本章小结63-64
• 第5章 完善交通运输业“营改增”政策及企业层面的对策与建议64-69
• 5.1 交通运输业“营改增”政策层面的建议64-66
• 5.1.1 调整税收分配结构，开辟地方性主体税种64
• 5.1.2 调整税率，实行差别税率政策64-65
• 5.1.3 推行电子发票管理65
• 5.1.4 缩短固定使用年限，加速固定资产扣除65
• 5.1.5 扩大增值税的抵扣范围65
• 5.1.6 完善财政补贴、税收优惠扶持政策65-66
• 5.1.7 提高增值税的征收管理水平66
• 5.2 交通运输企业层面的对策与建议66-68
• 5.2.1 完善企业管理模式66-67
• 5.2.2 提高财务核算水平67
• 5.2.3 合理筹划抵扣采购固定资产67
• 5.2.4 合理规划企业经营成本投入67
• 5.2.5 合理筹划抵扣增值税专用发票67-68
• 5.3 本章小结68-69
• 结论69-71
• 参考文献71-74
• 致谢74

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