立信所对 * ST国药关联方交易审计失败案例研究

发布时间：2021-02-16 16:57

　　当前的市场经济下,企业之间的竞争异常激烈,出于自身利益的考量,越来越多的企业在其经营活动中进行了关联方交易。然而有些企业在经营业绩压力或者谋取私利的情况下,利用不恰当的关联方交易来操纵报表或者输送利益,会给股东或其他利益相关者带来不利后果。复杂且隐蔽的关联方交易,增大了注册会计师的审计难度和审计风险,更易导致审计失败。如何有效识别企业的关联方关系和关联方交易舞弊行为,降低关联方交易审计失败风险,是业内的热点问题,资本市场上的各方也都十分关心。本文运用案例研究的方法,分析立信所对^*ST国药关联方交易审计失败。首先回顾了关联方的建立,分析^*ST国药利用关联方交易达成的舞弊事实。进而从会计师事务所内部和外部两个层面进行分析,得出以下结论:一是^*ST国药关联方交易审计失败既有注册会计师和会计师事务所的内部因素,也有监管和行业的外部因素。在内部因素方面,注册会计师未严格执行风险导向审计导致关联方舞弊风险因素的识别与评估不到位,关联方交易的舞弊风险应对不足,收入审计程序不到位;会计师事务所审计成本投入不足导致了成本效益原则的滥用,影... 

【文章来源】：华侨大学福建省

【文章页数】：75 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景和研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关联方交易舞弊相关文献综述
        1.2.2 关联方交易审计相关文献综述
        1.2.3 关联方交易审计失败相关文献综述
        1.2.4 文献评述
    1.3 研究方法与思路
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究内容
        1.3.3 研究框架
    1.4 创新点
第2章 相关理论基础
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 关联方
        2.1.2 关联方交易
        2.1.3 审计失败
    2.2 理论基础
        2.2.1 风险导向审计理论
        2.2.2 成本效益原则
        2.2.3 理性经济人
*ST国药关联方交易审计失败案例回顾">第3章 立信所对^*ST国药关联方交易审计失败案例回顾
    3.1 案例背景
    3.2 关联方交易建立
        3.2.1 关联双方介绍
        3.2.2 关联关系的建立
    3.3 经济后果与处罚
        3.3.1 未披露的关联方交易
        3.3.2 造成的经济后果及相关处罚
        3.3.3 审计结果及相关处罚
*ST国药关联方交易审计失败原因分析">第4章 立信所对^*ST国药关联方交易审计失败原因分析
    4.1 注册会计师对关联方交易审计风险的识别与应对缺失
        4.1.1 关联方舞弊风险因素的识别与评估不到位
        4.1.2 关联方交易的舞弊风险应对不足
        4.1.3 收入审计程序不到位
    4.2 会计师事务所审计成本投入不足
        4.2.1 审计成本投入不足降低了审计质量
        4.2.2 审计过程中成本效益原则的滥用
        4.2.3 多级复核投入不足且流于形式
    4.3 监管机构的惩戒力度较弱且滞后
        4.3.1 监管惩戒力度较弱
        4.3.2 监管效力滞后
    4.4 行业内部问题突出
        4.4.1 独立性受损导致三方关系失衡
        4.4.2 行业诚信体系不完善
        4.4.3 以收入为主的评价体系问题
第5章 防范关联方交易审计失败的建议
    5.1 注册会计师提高关联方交易舞弊风险识别与应对能力
        5.1.1 重点关注关联方交易舞弊的动机
        5.1.2 制定专门的关联方交易审计程序
        5.1.3 关注关联交易内部控制并运用分析程序
    5.2 会计师事务所加大审计成本投入
        5.2.1 贯彻做强做大战略
        5.2.2 优化审计项目组成员
        5.2.3 优化项目成本管理并加强复核成本投入
    5.3 监管机构全方位加强惩戒力度
        5.3.1 加大对事务所和注会违法违规行为的处罚力度
        5.3.2 全面提升监管效力
    5.4 行业内部进行全方位整治
        5.4.1 加强制度建设和提高独立性事项管理能力
        5.4.2 健全行业诚信体系
        5.4.3 改进现有评价体系
第6章 结论与展望
    6.1 结论
    6.2 启示
    6.3 研究不足与展望
参考文献
致谢
个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果


【参考文献】：
期刊论文
[1]瑞华会计师事务所被罚带来的思考[J]. 雷虹.  会计之友. 2019(03)
[2]非公允关联交易审计失败反思[J]. 翁坚克.  财会通讯. 2019(01)
[3]关联方交易、金融生态环境与中小企业融资约束[J]. 唐彩霞,杨毅,刘叶.  财会月刊. 2018(24)
[4]浅议关联方交易对审计风险的影响——以乐视网为例[J]. 刘建国.  中国注册会计师. 2018(11)
[5]企业生命周期视角下的股权结构与关联方交易研究[J]. 杜颖洁,刘洋.  财会通讯. 2018(30)
[6]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽.  审计研究. 2018(03)
[7]会计师事务所连续受罚与审计监管分析——以L会计师事务所为例[J]. 郝玉贵,陈伊宁.  财会月刊. 2018(07)
[8]关联方审计成败分析[J]. 王昱涵.  财会通讯. 2017(28)
[9]利用关联方交易舞弊的审计策略分析[J]. 段珺.  财会通讯. 2017(25)
[10]关联方交易审计风险控制对策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹.  中国注册会计师. 2017(05)

硕士论文
[1]上市公司审计失败原因及应对措施[D]. 刘洋.北京交通大学 2019
[2]瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败案例研究[D]. 巴思远.河北经贸大学 2019
[3]关联方交易审计风险及其防范研究[D]. 樊怡.北京交通大学 2018
[4]上市公司关联方交易审计风险分析[D]. 王涵.北京交通大学 2018
[5]H公司隐性关联方交易审计的案例研究[D]. 刘洁筠.中国财政科学研究院 2018
[6]亚太实业关联方审计风险案例研究[D]. 孙迪一.石河子大学 2018
[7]关联方交易审计风险失控问题研讨[D]. 熊子祎.江西财经大学 2017
[8]YH公司关联方交易舞弊审计案例研究[D]. 郝霞.辽宁大学 2017
[9]上市公司关联方交易审计问题研究[D]. 张少波.中国财政科学研究院 2016
[10]关联方交易审计案例研究[D]. 朱蕴琦.中国财政科学研究院 2016



本文编号：3036647