会计信息可比性影响因素的实证研究

发布时间：2017-03-02 12:46

本文关键词：盈余管理与会计信息可比性的相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

《哈尔滨商业大学》 2015年

会计信息可比性影响因素的实证研究

王梦琦

【摘要】：会计信息可比性是会计信息质量特征的重要组成部分。但是由于其计量难度大,所以关于会计信息可比性的研究也大多集中于规范研究,而经验研究多集中于国外。基于中国国情的以公司层面为视角的会计信息可比性的经验研究却仍未发现,就是在这样的背景下,来对中国上市公司的会计信息可比性进行理论分析和实证检验的。首先对会计信息可比性及影响因素的国内外研究文献进行了梳理和分析,然后基于委托代理理论、信息不对称理论、公司治理理论、会计信息质量评价理论等理论基础进行了较为系统的分析其外部及内部因素会对会计信息可比性产生影响,而提出实证研究假设。在理论分析的基础上,以2004-2013年期间的中国沪深两市A股9370个公司—年度样本为研究对象,以De Franco, Kothari和Verdi (2011)的可比性计量模型来衡量公司层面的财务报告可比性。在实证研究部分,外部因素主要分为审计质量、行业垄断、法制环境与政府干预等因素组成,其中审计质量分为是否使用国内十大会计事务所和是否更换会计审计事务所；内部因素是由分部经营、公司股权(股权由第一大持股股东比例和第二到第五大股东持股比例以及是否为国有控股、实际控制人持股比例组成)、高层(由两职是否合一、高层是否变更来代表高层)、审计委员会等因素组成的来分析其对会计信息可比性的影响。研究发现行业垄断、企业被ST、是否使用十大会计事务所均对会计信息可比性产生负向影响,而股权集中确实会对会计信息的可比性带来负向影响,第二到第五大股东也没有起到相应的制衡作用,但独立董事等确实会对会计信息可比性产生正向影响。最后根据实证分析结果,分别提出建立健全投资者保护法律、制度环境、完善外部治理机制、改进董事会制度、优化股权结构等提高来会计信息质量的政策建议。

【关键词】：
【学位授予单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233
【目录】：

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