建筑业“营改增”的影响研究

发布时间：2017-05-14 15:27

  本文关键词：建筑业“营改增”的影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2016年5月1日起,我国全面实施营改增,将试点范围扩展到建筑业,拟征11%的增值税税率,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业的税负只减不增。纵看“营改增”近4年的历程,从上海部分现代服务业和交通运输业的率先试点,到试点范围推广至全国。继2014年1月1日,铁路运输业、邮政仓储和通信业纳入了“营改增”试点范围,到2014年6月1日起,电信业实施“营改增”。原预计在2015年年底前完成建筑业“营改增”却顺延到2016年5月1日,服务业增值税改革在探索中不断前进。本文将探索服务业“营改增”的合理性,分析建筑业迟迟未实施“营改增”的原因、难点所在,如建筑业增值税改革后税率的确定、纳税时间、地点的确定、工程造价的计算、设备支出抵扣、增值税进项税额抵扣等问题。由于建筑业对居民生活影响重大,涉及到众多以小规模纳税人计量的小微企业,据之前已进行增值税改革的部分小企业反映,“营改增”增加税收负担等。因此,文章在整理“营改增”的理论基础后,先进行“营改增”改革成效分析,解析交通运输业、电信业“营改增”后行业、企业运转状况。结果表明“营改增”虽然在初期影响了行业的发展,但这种影响是短暂的、可控的,并且有部分企业没有因为“营改增”而放慢发展速度,从长期发展来看“营改增”,可以促进行业优胜劣汰,促进企业经营结构、管理结构、产品结构更加优化,是一项可以被推广的税制改革政策。之后运用投入产出法和账户核算法模拟计算建筑业“营改增”对财政收入的影响。测算结果表明建筑业“营改增”后的适用税率与财政收入成正相关关系,建筑业11%的拟定税率,对财政收入虽然具有减收效应,但从减少企业税收负担的目的来说较13%具有合理性。既然建筑业“营改增”是企业和政府在税收上的博弈,因此文章接下来分析在拟定11%的税率上,“营改增”对建筑业企业应交税费的影响,选取在上海证券交易所上市的10家建筑企业,模拟计算建筑业增值税改革前后的应交税费变化情况,通过假设税负不变,看可抵扣增值税进项税项目成本所占比例,分析企业应交税费的变化情况。文章最后提出政策建议及未来展望,建议合理划分中央与地方收入共享比例,提高涉税人员业务水平,优化企业成本结构,打造产业链,树立区域品牌,以保证建筑业更好的迎接“营改增”。
【关键词】：营改增 建筑业 财政收入 税负
【学位授予单位】：安徽大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F426.92
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第一章 导论10-17
• 一、研究背景和意义10-11
• (一) 研究背景10-11
• (二) 研究意义11
• 二、文献综述11-14
• (一) 国外研究综述11-12
• (二) 国内研究综述12-14
• 三、研究思路和方法14-16
• (一) 研究思路14-15
• (二) 研究方法15-16
• 四、创新点及不足之处16-17
• (一) 创新点16
• (二) 不足之处16-17
• 第二章 理论基础17-20
• 一、税收公平原则理论17-18
• 二、税收效率原则理论18
• 三、税制选择理论18
• 四、产业链理论18-20
• 第三章 建筑业“营改增”的可行性及问题分析20-31
• 一、“营改增”效应分析20-26
• (一) “营改增”总体效应分析20-22
• (二) 分行业“营改增”改革成效分析22-26
• 二、建筑业实施“营改增”的基础条件分析26-29
• (一) 建筑业自身发展创造有利条件26-28
• (二) 建筑业混合销售行为提供了改革基础28-29
• 三、我国建筑业“营改增”的难点分析29-31
• (一) 税率的设定问题29
• (二) 纳税时间、地点的设定问题29-30
• (三) 中间项目抵扣问题30
• (四) 工程造价问题30
• (五) 会计核算问题30-31
• 第四章 建筑业“营改增”对财政收入影响测算——以行业测算31-40
• 一、模拟估算方法选择31-32
• (一) 加总国民核算账户法31
• (二) 行业核算账户法31
• (三) 投入产出法31-32
• 二、相关假定32
• 三、样本数据的选择32-33
• 四、模拟估算公式33
• 五、模拟估算过程及结果33-40
• (一) 模拟估算过程33-39
• (二) 模拟估算结论39-40
• 第五章 建筑业“营改增”后的税负变化——以上市公司为例40-49
• 一、样本企业选择40-41
• 二、样本公司基本情况介绍41-43
• 三、模拟计算“营改增”对样本公司的影响43-49
• (一) 模拟计算“营改增”后样本公司应交税额43-48
• (二) 结论及问题48-49
• 第六章 政策建议与未来展望49-52
• 一、政策建议49-50
• (一) 加大涉税人员培训,提高业务水平49
• (二) 优化成本结构、提高盈利水平49-50
• (三) 打造产业链,树立“区域品牌”50
• 二、未来展望50-52
• 参考文献52-55
• 致谢55

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 刘爱明;俞秀英;;“营改增”对建筑业企业税负及盈利水平的影响——以沪深两市上市公司为例[J];财会月刊;2015年01期

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3 崔军;;“营改增”对电信企业的影响及对策研究[J];经济问题;2014年08期

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10 刘松颖;;“营改增”对交通运输企业税负的影响及对策分析——以北京某大型国有物流集团为例[J];山西财经大学学报;2013年S2期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 袁超;我国建筑业“营改增”对财政收入的影响分析[D];厦门大学;2014年

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本文编号：365572