产业结构调整背景下增值税制度改革的问题研究

发布时间：2020-07-25 12:14

【摘要】：“十三五”时期是我国推进产业结构调整,加快转变经济发展方式的关键时期。产业结构调整是经济增长的动力,对平衡社会总供给和总需求有着重要作用,合理的产业结构变迁有利于国民经济的协调发展和社会效益的提高。我国经济的中高速增长,很大程度上受益于产业结构的不断优化和调整。当前,我国产业结构面临的主要问题是三次产业结构不合理,高污染、高耗能的制造业占主导地位,而现代服务业的发展却相对滞后。税收政策作为调控宏观经济的主要手段,对产业结构的调整发挥着重要作用。增值税收入占我国总税收收入的比重超过30%,作为我国的第一大税种,在税收体系中的地位更是不言而喻。对于筹集收入、调节经济、整合资源等各方面的作用不容小觑。然而,关于增值税对我国产业结构影响的研究并不多见,致使增值税理论和产业结构理论也产生了一定程度上的分离。本文旨在完成增值税理论与产业结构理论的有机结合,以产业结构调整为背景,总结我国增值税发展过程中积累的经验和遇到的问题,分析历次改革对增值税税负以及产业结构的影响,试图通过增值税税制的完善促进产业结构的调整。本文梳理了有关增值税制度设计、增值税在产业结构调整中作用的理论进展。阐述了税制设计理论、增值税优化理论、产业结构理论的主要内容。基于税制设计、税制要素、增值税抵扣制度设计、增值税征税范围的设定、增值税出口退税政策设计等角度剖析了增值税制度对产业结构的作用机理。研究发现税收制度可以通过对供给和需求的影响,调控部门间的资源配置。税种、税目、税基、税源、税率、税收优惠政策等税制要素都对产业结构有重要的促进作用。增值税抵扣制度的设计,征收范围的设定和出口退税政策都对产业结构有积极影响。通过对我国增值税制度的改革变迁进行总结,可以将我国增值税制度分为三个阶段,即增值税试行阶段,增值税全面推行阶段,增值税转型扩围阶段。本文分别对每个阶段的改革背景、措施和效果进行分析,发现我国现行增值税制度存在抵扣链条不完整,税制复杂,税收优惠政策不完善,税负不公等问题。文章基于总量分析、结构分析两个角度研究了增值税对产业结构的影响效应。在试行阶段,增值税占比出现了跨越性的增长,三次产业增加值也都有较为明显的增长。在全面推行阶段,第二产业的主导地位得到巩固,第三产业占比呈现出平缓增长的态势。在转型扩围阶段,增值税税负及各产业增加值呈现高速平稳增长。并且在全面推行和转型扩围阶段,第三产业产值比重与增值税税负的图形变化呈负相关关系。通过构建多元线性回归模型研究了增值税制度改革对第二产业、第三产业的影响,结果发现我国增值税制度对产业结构调整有很重要的促进作用,并且第二次增值税改革对第三产业的发展起到了决定性作用。基于现行增值税制度与产业结构调整的不相适宜之处,提出了产业结构调整导向下推进增值税制度改革的政策建议。从增值税税制要素进行改革,简化税率结构,规范一般纳税人划分标准,扩大抵扣范围,完善税收优惠政策等。保证增值税制度抵扣链条的完整性,体现中性的增值税税收原则,使增值税税负尽量公平,从而促进相关产业发展,达到调整产业结构的目标。本文的创新性体现在以产业结构调整为背景,基于机理分析、问题分析、影响分析、政策分析四个维度,融合增值税制度的现实问题和增值税制度对产业结构的影响效应研究增值税制度改革的相关问题。
【学位授予单位】：天津商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F121.3;F812.42

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