电子商务税收法律制度探究

发布时间：2017-10-25 08:19

  本文关键词：电子商务税收法律制度探究

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【摘要】：电子商务在推动全球经济一体化的同时,也极大的改变着人们的生活方式,对生产关系的变革有着重要意义。正是因为电子商务对现实生活的巨大影响力,就有必要对电子商务产生的税收问题进行分析。尽管国际上对电子商务税收问题的研究已经有个很大的进展,也产生了几种不同的税收方案,但是因为国情和经济体制不同的缘故,我国并不能直接借鉴汲取使用。因此,作者力求通过分析国内外对电子商务的税收经验并结合我国的具体情况,来探索出一条符合我国经济发展的电子商务税收之路,并相应地对构建我国电子商务税收法律制度体系做了研究思考。 本文第一部分从电子商务的基本理论出发,首先分析了电子商务的发展现状及其蕴藏的巨大潜力,进而以实际数据说明了其对世界经济、对我国经济发展的重要性。接着从电子商务的概念入手,分别以国际组织的角度、各国政府的角度和国内外学者的角度阐释了电子商务的概念,并找出了共同点。为了研究的方便,结合目前通行的划分方法,将电子商务划分为企业对消费者的电子商务、企业对企业的电子商务以及企业、消费者对行政机构的电子商务三类,并分别从各自的角度分析了其对税收征收造成的影响。第一部分的主要目的是为了初步了解电子商务的概念和分类以及对税收征收造成的影响。 本文第二部分从整体上分析了电子商务给现行的税收制度带来的影响。首先从正面分析了电子商务的发展将会给现行税制带来的机遇,如催生了诸多新兴行业,增加了我国税收的来源；可以减少产品的流通环节,降低了征税的成本；客观上催生了我国税收征管技术的革新,提高了征管效率；提供了国际间进行税收协作的机会,促进了国际税收体系融合等等；其次从反面揭示了电子商务的发展将会对现行税收制度造成的冲击,如对传统的税收公平和税收效率原则的冲击,对传统税法构成要素的冲击,对税收征管问题的冲击以及对一些国际税收问题也造成了一定的影响。 在系统的阐述了电子商务对现行税收制度的影响后,第三部分从国际视野分析了几个具有代表性的国家及组织对电子商务的税收态度,以美国为代表的电子商务先行国为了继续实现其对电子商务市场的全球占领,赚取巨额利润,极力主张对电子商务贸易免税；而以欧盟为代表的增值税税收体制国家,电子商务贸易额在本国经济中所占比重还不是很大,如果轻易对其免税,则会严重损害其税收基础,造成税收严重流失,危害经济增长,因此他们都主张温和的税收政策,即对外来电子商务企业和本地企业同等的征税,这样既不造成自身产业受损,又不会对电子商务的健康发展造成损害；而广大发展中国家则在发展电子商务和保护民族产业的博弈中徘徊,对电子商务是否征税仍持观望态度。虽然目前世界各国对电子商务是否征税达不成一致意见,但是将来对其征税已毋庸置疑。因此本文接下来分析了国际上几种具有代表性的电子商务税收方案,分别从控制资金流、控制信息流、控制支付系统和收取信息预提税等角度入手,来论证对电子商务征税的可行性,虽然几种税收方案各有优点,但也存在一定的缺陷,可以再去糟存精的基础上加以借鉴使用。 第四部分从我国实际出发,认真分析了我国理论界对电子商务是否征税的观点及理由,结合理论界的探讨,作者也对电子商务是否征税做了综合思考：一方面对电子商务征税是维护我国经济主权,增加我国国际竞争力的体现,也是我国充分利用宏观调控,发挥政府职能的手段；另一方面,由于我国电子商务正处于起步期,需要一定的政策支持和鼓励,因此不能贸然实施新的税种,只能够将对电子商务的税收纳入到现行税收体制之中,这样有利于我国降低税收成本,减轻税收协调压力,同时也恰当地转变了经济增长方式。最后,又从我国电子商务的应然政策出发,对电子商务的四种具体模式分别作了分析,找出适合其发展的税收政策。 本文最后一部分从完善我国电子商务税收法律制度的角度进行了思考,分别从税收基本原则、主要税种的改进和完善、税收征管的革新和发展以及税收法律体系的构建等方面作了阐述。指出了新形势下我国应以国家利益为根本出发点,尽量符合生产力的发展要求并把握经济全球化的发展趋势,将对电子商务发展具有重要影响的增值税和所得税等税种进行必要改革,以使其符合电子商务的发展要求。同时,也应当使新形势下的税收征管符合电子商务发展的要求,完善电子税务登记制度,建立全方位的税收征管网络,革新税务稽查等,使税收征管真正发挥其应有的作用。制度要以法律的形式确定下来才能有足够的说服力,因此,要将以上改革内容以立法的形式写入到基本法之中,将不符合现实发展需要的法律进行必要的修改,以使我国电子商务税收法律体系真正的完善起来。 本文运用文献研究与归纳研究相结合的方法,在归纳国内外先进经验的基础上,思考了我国电子商务税收方面存在的主要问题,以期构建一套符合我国国情和市场规律的电子商务税收法律制度。
【关键词】：电子商务 税收制度 优化对策
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：D922.22;F812.42
【目录】：

• 摘要4-7
• Abstract7-14
• 0. 导论14-22
• 0.1 研究背景14-16
• 0.1.1 我国电子商务的快速发展14
• 0.1.2 电子商务税收的功能14-15
• 0.1.3 电子商务对现行税收制度的影响15
• 0.1.4 我国政府在完善电子商务税收征收方面的意义15-16
• 0.2 国内外研究现状述评16-20
• 0.2.1 关于电子商务是否征税的理论争论16-17
• 0.2.2 关于电子商务如何征税的理论争论17-18
• 0.2.3 有关数字化商品和在线劳务性质认定问题的国内外研究现状18-19
• 0.2.4 有关电子商务常设机构与税收管辖权问题的研究19-20
• 0.2.5 总结与评述20
• 0.3 研究目的20-21
• 0.4 研究意义21
• 0.5 分析路径21-22
• 1. 电子商务基本理论及其对税收征收的影响22-30
• 1.1 国内外电子商务的发展22-23
• 1.1.1 国外电子商务的发展22-23
• 1.1.2 我国电子商务的发展23
• 1.2 电子商务概念的厘届23-25
• 1.2.1 世贸组织对电子商务的界定24
• 1.2.2 各国政府对电子商务的界定24
• 1.2.3 国内外学术界对电子商务的界定24-25
• 1.3 电子商务的基本分类及其对税收征收的影响25-30
• 1.3.1 "企业对消费者"的电子商务及其对税收征收的影响26-27
• 1.3.2 企业对企业的电子商务及其对税收征收的影响27-29
• 1.3.3 企业、消费者对行政机构的电子商务及其对税收征收的影响29-30
• 2. 电子商务给现行税制带来的机遇与冲击30-39
• 2.1 电子商务给现行税制带来的机遇30-32
• 2.1.1 催生新兴行业,扩大现有税源30-31
• 2.1.2 减少流通环节,降低税收成本31
• 2.1.3 提高征税效率,改善税收征管31
• 2.1.4 加强税收协调,促进国际合作31-32
• 2.2 电子商务对现行税制的冲击32-39
• 2.2.1 电子商务对传统税收原则的冲击32-34
• 2.2.2 电子商务对税法构成要素的冲击34-36
• 2.2.3 电子商务对税收征管的冲击36-37
• 2.2.4 电子商务对国际税收问题的冲击37-39
• 3. 国际社会对电子商务的税收态度及方案39-49
• 3.1 国际社会对电子商务的税收态度39-44
• 3.1.1 美国对电子商务的税收态度39-42
• 3.1.2 欧盟对电子商务的税收态度42-44
• 3.1.3 发展中国家对电子商务税收的态度44
• 3.2 国际社会对电子商务的征税方案解析44-49
• 3.2.1 托宾税方案解析44-45
• 3.2.2 比特税方案解析45-47
• 3.2.3 德国财政部的新流转税方案解析47-48
• 3.2.4 信息预提税方案解析48-49
• 4. 我国对电子商务是否征税的理论探讨及应然选择49-59
• 4.1 学术界对电子商务是否征税的理论探讨49-52
• 4.1.1 支持征税一方的观点及理由49-51
• 4.1.2 反对征税一方的观点与理由51-52
• 4.2 对我国电子商务税收的综合思考52-56
• 4.2.1 对我国电子商务税收法律意义的思考52-54
• 4.2.2 对我国电子商务应当纳入现行税制,而不宜征收新税的思考54-56
• 4.3 我国对电子商务税收政策的应然选择56-59
• 4.3.1 对国内离线式电子商务的税收政策56
• 4.3.2 对国内在线式电子商务的税收政策56-57
• 4.3.3 对国际离线式电子商务的税收政策57
• 4.3.4 对国际在线式电子商务的税收政策57-59
• 5. 优化我国电子商务税收法律制度的若干思考59-69
• 5.1 完善我国电子商务税收法律体系的基本原则59-61
• 5.1.1 以国家利益为根本出发点的原则59
• 5.1.2 以生产力为基础循序渐进的原则59-60
• 5.1.3 便于税收征管和提高税收效率的原则60
• 5.1.4 税收公平和税收中性原则60-61
• 5.1.5 适应经济全球化发展的原则61
• 5.2 电子商务下我国主要税种的改进和完善61-64
• 5.2.1 对我国增值税改进和完善的思考61-62
• 5.2.2 对我国所得税改进和完善的思考62-63
• 5.2.3 对我国营业税和印花税改进和完善的思考63-64
• 5.3 电子商务下我国税收征管的革新和发展64-66
• 5.3.1 完善登记制度,启用电子发票64
• 5.3.2 建立全面税收协作体系,促进税收征管网络化64-65
• 5.3.3 适应形势变化,革新税务稽查65-66
• 5.4 加强电子商务税收法律体系构建,促进电子商务健康发展66-69
• 5.4.1 构建法律框架,为电子商务发展提供必要的法律基础66-67
• 5.4.2 加强税收立法,实现电子商务的可持续发展67
• 5.4.3 修改税收实体法,为电子商务发展保驾护航67-68
• 5.4.4 完善国际税收协定,促进电子商务的全球一体化68-69
• 参考文献69-73
• 后记73-74
• 致谢74-75
• 在读期间科研成果目录75

【参考文献】

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本文编号：1092857