跨国电子商务下国际避税问题研究

发布时间：2017-04-29 00:12

  本文关键词：跨国电子商务下国际避税问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】： 20世纪90年代以来,随着计算机技术的发展和互联网的应用和普及,世界经济正经历着一场深刻的变革。一种基于互联网,以交易双方为主体,以银行电子支付和结算为手段,以客户数据为依托的全新商务模式——电子商务应运而生。电子商务的推广给现存的法律体系造成了巨大的冲击,电子商务的出现对现有的税收理论和税收法制以及税务管理实践产生了重大的影响。在国际税收领域,这种影响分外突出。从90年代中期开始,电子商务引起的税收问题(主要是国际税收问题)成为国际社会和各国政府以及学术界关注的重要问题。许多国家的有关当局和有关国际组织都在积极研究方针和政策,多次发表报告,以回应电子商务对税收问题的挑战,其目的是既推动和保证电子商务健康有序的发展,同时也要保证国家税收的实现,维护良好的税收法律秩序。电子商务与传统贸易方式之间的重大差异使现有的税法理论与实践无法涵盖这类交易。那么,现有的国际税法中关于国际避税的法律对策,已经不能有效地控制和纠正跨国电子商务国际避税所造成的税收流失,而且由于电子商务具有流动性、快捷性、高隐匿性等特点,使得在国际经济活动中出现的跨国纳税的避税行为更加复杂化和隐蔽化。 因此,本文从跨国电子商务下国际避税产生的原因作为切入口,详细分析了跨国电子商务下国际避税的特点和主要方式,探索了跨国电子商务下国际社会在国际避税问题上所采取的对策,进而从我国现阶段的国情出发,为了保证我国税收正常开展,维护国家的税收利益,在借鉴世界各国反电子商务国际避税的经验的基础上,提出我国解决电子商务国际避税问题应采取的对策。
【关键词】：电子商务 国际避税 法律对策
【学位授予单位】：大连海事大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 引言10-11
• 第1章 跨国电子商务引发的国际避税问题11-17
• 1.1 跨国电子商务下国际避税产生的原因11-12
• 1.2 跨国电子商务下国际避税产生的新方式12-17
• 1.2.1 利用转让定价避税12-13
• 1.2.2 利用常设机构避税13-14
• 1.2.3 利用电子商务的侵蚀性避税14-15
• 1.2.4 利用各国税率种类和差别避税15
• 1.2.5 利用国际避税地避税15-17
• 第2章 跨国电子商务对反避税措施的挑战17-24
• 2.1 传统商务条件下国际反避税的主要措施17-21
• 2.1.1 关于转让定价避税的反避税措施17-19
• 2.1.2 关于管辖权冲突避税的反避税措施19-20
• 2.1.3 关于滥用税收协定避税的反避税措施20-21
• 2.2 跨国电子商务对传统反国际避税措施的影响21-24
• 2.2.1 对传统的转让定价税制的冲击21-22
• 2.2.2 对传统的国际税收管辖权的挑战22-23
• 2.2.3 对传统的税收征管模式的挑战23-24
• 第3章 国际社会反跨国电子商务避税的立法现状24-31
• 3.1 国际组织反跨国电子商务避税的立法现状24-25
• 3.1.1 国际经济合作与发展组织(OECD)24
• 3.1.2 世界贸易组织(WTO)24-25
• 3.1.3 欧盟25
• 3.2 一些国家的电子商务立法现状25-31
• 3.2.1 美国25-27
• 3.2.2 澳大利亚27-28
• 3.2.3 加拿大28-29
• 3.2.4 新加坡29
• 3.2.5 印度29-31
• 第4章 我国跨国电子商务下国际避税法律对策的完善31-45
• 4.1 我国的电子商务立法现状31-33
• 4.2 我国应确立的电子商务税收立法原则33-36
• 4.2.1 税收中性原则33
• 4.2.2 税法公平原则33-34
• 4.2.3 维护国家税收权力原则34
• 4.2.4 收入来源地管辖原则34-35
• 4.2.5 以现行税制为基础的原则35-36
• 4.3 我国防范跨国电子商务避税的立法完善36-41
• 4.3.1 税收实体法的完善36-38
• 4.3.2 税收征管法的完善38-41
• 4.4 加强我国反国际避税环境建设41-43
• 4.4.1 提高税务征管人员的素质41-42
• 4.4.2 引入会计审计制度42
• 4.4.3 推进税收征管程序的电子化进程42-43
• 4.4.4 加大避税处罚力度43
• 4.5 开展国际电子商务税收的反避税合作43-45
• 4.5.1 积极参与国际电子税收原则的制定43-44
• 4.5.2 加强国际间税收情报交流与合作44-45
• 结论45-46
• 参考文献46-50
• 致谢50-51

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