关于完善我国跨境直接电子商务税收制度的研究

发布时间：2017-06-05 01:05

  本文关键词：关于完善我国跨境直接电子商务税收制度的研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：跨境直接电子商务作为一种新兴的交易模式,凭借多边化、直接化、小批量、高频度、数字化的优势迅速占领国内外市场。目前,发达国家以及部分发展中国家都在积极研究针对跨境直接电子商务的税收立法。由于跨境直接电子商务涉及到国家间税收利益的分配问题,如何找到维护各国利益的平衡点成为完善我国跨境直接电子商务税收制度的难点。本文针对跨境直接电子商务的所得税和流转税进行研究,努力在不改变我国现行税收体制的前提下,提出合理、可行的完善方案。在内容安排上,本文首先对跨境直接电子商务涉及到的税收基本问题进行概述,明确跨境直接电子商务相关因素和税收理论。其次,结合我国跨境直接电子商务税收制度现状分三个方面指出其存在的问题：课税对象性质的认定、税收管辖权的认定和稽征制度的困境。其中每个方面都从所得税和流转税两大税种进行阐述。接下来是对境外跨境电子商务税收制度的比较分析,主要分析美国、欧盟和部分发展中国家的相关制度以及形成原因。最后,从跨境直接电子商务涉及到的两大税种出发,着力解决课税对象性质的认定困境、税收管辖权的认定困境,同时提出第三方代征代缴和逆向征税相结合的跨境直接电子商务税收稽征制度。
【关键词】：跨境电子商务 所得税 流转税 完善建议
【学位授予单位】：上海海关学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F752.53;F724.6
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第1章 绪论8-15
• 1.1 研究目的和意义8-9
• 1.1.1 研究的理论意义8
• 1.1.2 研究的实际意义8-9
• 1.2 国内外研究现状9-13
• 1.2.1 国外文献综述9-11
• 1.2.2 国内文献综述11-13
• 1.2.3 国内外文献评述13
• 1.3 研究方法与内容13-14
• 1.3.1 所要解决的主要问题13-14
• 1.3.2 研究途径与方法14
• 1.4 创新与不足14-15
• 第2章 电子商务与税收基本理论15-20
• 2.1 电子商务概述15-16
• 2.1.1 电子商务的概念15
• 2.1.2 电子商务的分类15-16
• 2.2 跨境电子商务16-18
• 2.2.1 跨境电子商务的概念16
• 2.2.2 跨境电子商务的分类16-17
• 2.2.3 跨境直接电子商务的特征17-18
• 2.3 国际税收管辖权18-20
• 2.3.1 国际税收管辖权概述18
• 2.3.2 所得税国际税收管辖权18-19
• 2.3.3 流转税国际税收管辖权19-20
• 第3章 我国跨境直接电子商务税收制度现状及存在的问题20-27
• 3.1 我国跨境直接电子商务税收制度现状20-21
• 3.1.1 涉外所得税税收制度现状20
• 3.1.2 涉外流转税税收制度现状20-21
• 3.2 课税对象性质的认定困境21-22
• 3.2.1 对所得税课税对象分类标准的冲击21-22
• 3.2.2 流转税中数字产品的定性问题22
• 3.3 税收管辖权的认定困境22-25
• 3.3.1 对所得税税收管辖权的冲击22-24
• 3.3.2 对流转税税收管辖权的冲击24-25
• 3.4 稽征制度的困境25-27
• 3.4.1 纳税义务的履行缺乏监管25
• 3.4.2 稽征效率低下25-27
• 第4章 对境外跨境直接电子商务税收制度的比较分析27-34
• 4.1 跨境直接电子商务的税收政策比较27-30
• 4.1.1 各大经济体的态度27-29
• 4.1.2 各大经济体的税收政策分析29-30
• 4.2 欧盟和OECD电子商务流转税稽征制度研究30-34
• 第5章 完善我国跨境直接电子商务税收制度的思考34-43
• 5.1 对课税对象性质认定的思考34-36
• 5.1.1 所得分类规则的探讨34-35
• 5.1.2 对流转税中数字产品定性的思考35-36
• 5.2 对国际税收管辖权的思考36-39
• 5.2.1 对所得税税收管辖权的思考--实行单一来源地管辖权36-39
• 5.2.2 对流转税税收管辖权的思考--实行消费地管辖权39
• 5.3 对稽征制度的思考39-43
• 5.3.1 强化税务登记制度39-40
• 5.3.2 建立适合我国的跨境直接电子商务所得税稽征制度40
• 5.3.3 建立适合我国的跨境直接电子商务流转税稽征制度40-43
• 结论43-44
• 参考文献44-45
• 致谢45

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