电子商务税收立法研究

发布时间：2017-06-24 11:17

  本文关键词：电子商务税收立法研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着计算机网络、通信技术的飞速发展，，尤其是自1995年开始互联网在全球商业范围的广泛应用，电子商务作为一种崭新的技术手段，改变着世界的全貌。随着全球电子商务的迅速发展，电子商务税收问题已成为一个不可避免的话题。一个完整的电子商务活动，必然包括通过电子方式进行税收的征缴。如果没有电子税收法律制度的构建，则在一个电子商务完成之后，却需要把这一过程中所涉及的纳税要素的事项一一打印成纸面文件进行税收申报和登记，电子商务的优势将丧失殆尽。从这个意义上讲，只有税收也实现了电子化，才能真正实现电子商务。欧美发达国家在制定电子商务税收法规方面早已有所行动，而发展中国家如印度、新加坡也在制定电子商务税收法规方面做出了尝试。 本文的研究目标是通过对比研究世界发达国家和发展中国家电子商务税收立法政策的相关内容，结合我国具体国情，推断我国对电子商务征税的可行性，对如何针对电子商务的特点对我国税收实体法进行必要的调整，是否开征新的税种，如何建立起有效的税收征收模式和为税收征收及外部稽核提供完整可靠的电子数据等问题进行系统而深入的研究，对我国电子商务的收税立法提出建议。 文章主要分为五个部分： 第一部分主要是介绍了电子商务的概念、特征、发展及影响，为下文的研究提供了一个完整的基本理论背景，为下文分析电子商务税收的相关理论打基础。 第二部分主要是介绍电子商务税收基本理论，包括电子商务税收的分类，电子商务税收的法律关系等，从整体上了解电子商务税收基本情况 第三部分主要进行电子商务税收立法的国际比较，介绍分析了世界主要电子商务税收立法国家对电子商务税收立法的理念、背景和实践操作的异同。通过借鉴国外电子商务税收立法，将会对我国构建中国特色电子商务税收立法起到启示和借鉴意义。 第四部分着重分析电子商务课税的相关学说、必要性和中国电子商务税收立法的可行性，提出了电子商务的可税性，并且分析了我国电子商务税收立法的现状。 第五部分提出中国电子商务税收立法的基本构想，通过对我国电子商务的可税性分析，提出我国电子商务税收立法的总体思路和基本原则、电子商务税收立法的目的并提出我国现行税收制度需要更新传统税收观念和完善现行税收制度。 本文的创新之处与拟解决的关键问题： 在研究视角方面，国内大部分研究电子商务的税收问题的论文都出自非法律系人员之手，文中多着重于税基流失以及会计等议题，对于电子商务的相关基础法规，甚少着墨。笔者将研究范围限定于税收相关法律制度，就电子商务对于传统交易造成之变革、国际间对于电子商务造成税法之冲击及目前处理方式以及电子商务对我国现行税收法律制度的影响，对是否课税，应如何课税等议题加以深入研究。在研究思路上，由于我国电子商务起步较晚，应当参考美国、欧盟、我国台湾的先进的、适应我国国情的税收立法以及税收程序设计的经验，采用比较法的途径进行研究。在研究内容上，重点对我国现阶段对电商征税的可行性，所造成的影响，以及程序架构，税收的信息化建设进行研究，并提出笔者的立法建议。 笔者通过分析比较各国电子商务税收立法问题现状，结合我国具体国情和税收相关法律法规，目的在于构建一个具有中国特色的电子商务税收立法体系，这也是笔者本文欲解决的关键问题之所在。
【关键词】：电子商务 税收立法 完善建议
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 中文摘要3-5
• Abstract5-11
• 引言11-12
• 一、 电子商务基本理论12-16
• （一） 电子商务12-13
• 1 电子商务的内涵与分类12-13
• 2 电子商务的特征13
• （二） 电子商务的模式及构架13-16
• 二、 电子商务税收的基本理论16-18
• （一） 电子商务税收的内涵与分类16
• （二） 电子商务税收的法律关系16-18
• 1 电子商务税收法律关系的主体16-17
• 2 电子商务税收法律关系的客体17
• 3 电子商务税收法律关系的内容17-18
• 三、 电子商务对现行税收制度的冲击18-22
• （一） 对税收基本原则构成挑战18-19
• 1 影响税收效率原则的实现18-19
• 2 对税收公平原则造成冲击19
• （二） 对现行的税收征管方式造成冲击19-20
• 1 税务登记管理无法开展19
• 2 使税收征管缺乏可靠的审计基础19-20
• 3 对现行的税款征收方式提出了挑战20
• （三） 对国际税收规则造成冲击20-22
• 1 对常设机构认定的冲击20
• 2 对居民身份的判定规则的冲突20-21
• 3 对国际税收管辖权原则的冲击21-22
• 四、 电子商务课税的必要性与可行性22-25
• （一） 对电子商务课税的必要性22-23
• 1 电子商务不征税说及批判22-23
• 2 电子商务征税说及其理由23
• （二） 电子商务可税的原因分析23-25
• 1 电子商务并未改变商品 ( 包括劳务 )贸易的本质23-24
• 2 信息社会下政府的职能决定了电子商务活动中税收的必要性24
• 3 税收的本质决定了电子商务的可税性24-25
• 五、 电子商务税收立法的国际比较25-30
• （一） 美国25-27
• 1 美国电子商务税收立法的发展与现状25-26
• 2 美国对电子商务是否课征新税的态度26
• 3 美国对“网络独有之财产、货物或劳务”是否征税的态度26-27
• 4 美国对跨国电子商务的“无形产品”是否征收关税的态度27
• 5 美国对电子商务的税收管辖权归属原则上的态度27
• （二） 欧盟27-30
• 1 欧盟电子商务税收立法的发展与现状27-28
• 2 欧盟对电子商务领域是否课征新税的态度28
• 3 欧盟各国对于透过网络传输之数字商品或网络独有之财产劳务是否征税的态度28-29
• 4 欧盟对跨国电子商务的“无形产品”是否征收关税的态度29
• 5 欧盟对电子商务的税收管辖权归属地的态度29
• 6 欧盟与美国对电子商务征税的态度的差异29-30
• 六、 中国电子商务税收立法的基本构想30-36
• （一） 我国电子商务的发展沿革与税收立法的现状30-31
• 1 电子商务在我国的发展沿革30-31
• 2 我国对电子商务征税的必要性31
• 3 我国电子商务税收立法的现状31
• （二） 我国电子商务税收立法的目的31-36
• 1 完善税法体系，改变电子商务法律真空状态31-32
• 2 消除现行税法适用上的不确定性，保障交易安全32
• 3 构建法律框架，确定法律原则，为税法修订提供根据与指导32-36
• 七、 建立健全我国电子商务税收立法的建议36-39
• （一） 建立专门的电子商务税务登记制度36
• （二） 仿效增值税发票，为电子商务设置专用发票36-37
• （三） 研发电子税收软件，实行报税方式电子化37
• （四） 从支付体系介入监管37-38
• （五） 修改流转税和所得税法38
• （六） 培养精通电子商务的税收专业人才，不断提高征管水平38-39
• 结语39-40
• 参考文献40-42
• 后记42

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前5条

1 王肖肖;;C2C模式下网店征税的有关问题探讨[J];财会研究;2013年02期

2 蒋飘芸;;我国电子商务税收征管问题研究[J];企业导报;2013年02期

3 王舒健;李钊;;电子商务对传统税收管理制度的挑战与对策[J];未来与发展;2007年03期

4 梁斌;孟卿;;建立我国电子商务税收法律体系的途径分析[J];中国商贸;2012年02期

5 彭立;;电子商务环境下若干税法及税收问题的研究[J];现代经济信息;2012年14期

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 罗淇月;我国电子商务税收存在问题的研究[D];云南大学;2012年

2 杨阳;我国电子商务行政监管中的税收征收问题研究[D];中南民族大学;2012年

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本文编号：478019