电子商务中的税收问题研究

发布时间：2017-08-30 15:29

  本文关键词：电子商务中的税收问题研究

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【摘要】：当前，随着互联网在全球的迅速普及和向经济的不断渗透，电子商务已成为全球商业增长速度最快的领域之一，它在带来巨大的潜在税收收入的同时，也在当前的税收理论、原则、征管及国际税收协调等各个方面引发了许多问题，值得我们关注和研究。 电子商务给税收体系和税收征管带来的影响是前所未有的。首先，传统的账表凭证计税方式受到冲击。传统意义上的税收征管是以纳税人真实的票据和单证等为基础的。而电子商务确是以无纸化交易的数字化信息存在的，使得税收征管失去可信的计税依据。其次，现行所得税税制着眼于有形产品的交易，规定了不同的课税规定。电子商务产生后，有形商品以数字化形式的传输与复制使得传统的有形产品和服务的界限变得模糊起来。占电子商务绝大多数份额的网上信息和数据销售业务，如书籍、报纸、CD及计算机软件和无形资产等由于易被复制和下载的特性，模糊了有形商品、无形劳务及特许权之间的概念，导致了课税对象的混乱和难以确认。再次，现行的增值税都是适用目的地原则征收的，但在电子商务中，就数字化商品而言，销售者不知其用户所在地，不知其服务是否输往国外，也就不知是否应申请出口退税。同时，用户也不能确知所收到的商品是来源于国内还是国外，也就无法确定自己是否应补交增值税。此外，同一台电脑可以同时拥有不同网址，不同的电脑也可以拥有相同的网址，网上交易的电子化，使税务机关清查供货途径和贷款来源更加困难重重，不仅导致目的地原则难以为继，而且对税负公平原则也造成了极大的冲击。第四，现行的国际税收管辖权一般分为居民税收管辖权和所得来源税收管辖权。而在电子商务中，由于交易 的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化，交易场所、产品和服 务的提供和使用难以判断，使所得来源税收管辖权失效，而各国现行的 税收征管差异又使得税收的国际协调面临着巨大的挑战。 电子商务的发展在我国仅仅是一个开始，但我们也应看到它今后发 展的巨大潜力，因此对待电子商务的税收问题，我们应采取一种积极的 态度，一方面积极研究自己的方针政策，切实维护自身利益，另一方面， 也要站在战略的高度，密切注视电子商务的发展，不能让税收政策成为 其发展的阻碍，否则，会在经济全球化和信息北的过程中被淘汰出局。 因此，对于电子商务中的税收及其征管问题，我们应采取如下策略:一 是遵循国际上己达成共识的电子商务税收原则，促进电子商务的正常发 展。二是加快电子化税收征管体系建设，提高税收征管质量和效率。三 是加快电子税务建设，强化增值税管理，加大电子商务中税收问题的研 究投入，尽快出台符合我国国情的电子商务税收制度。四是密切关注国 际动态，积极加强国际交流与合作，借鉴和吸取国际上关于电子商务税 收问题的先进经验措施，以适应全球一体化的经济发展趋势，促进我国 经济的健康发展。
【关键词】：电子商务 税收 冲击 对策
【学位授予单位】：内蒙古师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2004
【分类号】：F810.42
【目录】：

• 引言9-11
• 一 电子商务的涵义、特征及其分类11-15
• 二 电子商务对现行税收的冲击15-22
• 一、 现行税收的特征15-16
• 二、 电子商务对现行税收的冲击16-20
• (一) 电子商务对现行税制的影响16-18
• (二) 电子商务对税收征管的影响18
• (三) 电子商务对现行所得税的课税影响18-19
• (四) 电子商务对现行增值税课税的影响19
• (五) 电子商务对转移定价的影响19
• (六) 电子商务对国际税收的影响19-20
• 三、 现行税制和征管手段在解决税收问题方面不足20-22
• 三 中国电子商务税收应采取的对策与措施22-39
• 一、 国外电子商务税收对策22-26
• 二、 中国应对电子商务税收应采取的对策及措施26-39
• (一) 借鉴国外经验，确定电子商务的税收原则27-29
• (二) 建设电子化税收体系，提高征管质量和效率29-33
• (三) 加快金税工程建设，，强化增值税管理33-35
• (四) 电子税务是未来税收征管的必由之路35-38
• (五) 加快税收法制建设，以适应电子商务的发展38-39
• 结束语39-41
• 注释41-42
• 主要参考文献42-44
• 后记44

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 向全珍;基于税收调控机理对资源节约型社会的研究[D];成都理工大学;2010年

本文编号：760096