会计师事务所商誉减值审计的风险与应对 ————以苏亚金诚审计宝馨科技为例
发布时间：2023-02-10 07:25
2014年中国资本市场大规模兼并活动不断发展,带来了股市大涨,催生了溢价并购和业绩承诺订立的热潮,A股商誉规模因此不断扩大。商誉对财务报表的影响引起了各界的重视,2018年末A股多家上市公司计提巨额商誉减值使得商誉再一次成为了讨论研究的焦点。商誉确认与计量难度较高、减值测试较为复杂、主观性较强,给注册会计师审计带来较大的困难。商誉确认与后续计量存在较大主观性,在当前大规模商誉形成和巨额商誉减值的背景下,商誉问题成为注册会计师财务报表审计中的重要事项和高风险领域。因此,开展商誉减值相关的审计风险分析与应对研究具有较大的实际意义。本文首先对商誉、审计风险模型、商誉减值审计风险相关研究进行了文献综述和总结,结合风险导向审计理论、信息不对称理论和新FDT理论进行概念延伸。着重对会计师事务所商誉减值审计风险现状进行分析,简述了我国上市公司商誉减值总体状况,对商誉减值审计意见的披露、审计程序和重点关注事项进行分析,从外部、内部和会计师个人原因分析商誉减值审计风险的成因,结合上述理论基础和会计师事务所商誉减值审计实施情况从财务报表层次、认定层次重大错报和检查风险等角度搭建商誉减值审计风险的识别框架。...
【文章页数】：96 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 导论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 商誉的研究
1.2.2 审计风险模型的研究
1.2.3 商誉减值审计风险的研究
1.2.4 文献评述
1.3 研究内容和研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
2 相关概述与理论基础
2.1 商誉的相关概述
2.1.1 商誉及商誉减值的内涵
2.1.2 商誉减值审计的内涵
2.2 审计风险的相关概述
2.2.1 审计风险的内涵
2.2.2 审计风险的类型
2.3 商誉减值审计风险的相关概述
2.3.1 商誉减值审计风险的内涵
2.3.2 商誉减值审计风险的类型
2.4 理论基础
2.4.1 现代风险导向审计理论
2.4.2 信息不对称理论
2.4.3 新FDT理论
3 会计师事务所商誉减值审计风险的分析
3.1 会计师事务所商誉减值审计的现状
3.1.1 商誉减值的总体概况
3.1.2 商誉减值审计意见的总体概况
3.1.3 商誉减值审计的重点关注事项
3.1.4 商誉减值审计的监管现状
3.2 会计师事务所商誉减值审计风险的形成动因
3.2.1 外部动因分析
3.2.2 内部动因分析
3.2.3 注册会计师因素分析
3.3 会计师事务所商誉减值审计风险的识别
3.3.1 财务报表层次重大错报风险的识别
3.3.2 商誉认定层次重大错报风险的识别
3.3.3 商誉减值审计检查风险的识别
4 苏亚金诚会计师事务所对宝馨科技商誉减值审计风险分析
4.1 被审计单位商誉减值审计的背景
4.1.1 宝馨科技基本概况
4.1.2 宝馨科技商誉的形成
4.2 苏亚金诚会计师事务所实施商誉减值审计的过程分析
4.2.1 前任会计师事务所商誉减值审计过程
4.2.2 苏亚金诚会计师事务所商誉减值审计过程
4.2.3 前后任会计师事务所商誉减值审计的差异分析
4.2.4 苏亚金诚会计师事务所商誉减值审计失败的处罚结果
4.3 苏亚金诚会计师事务所商誉减值审计风险的识别
4.3.1 财务报表层次重大错报风险的识别
4.3.2 商誉认定层次重大错报风险的识别
4.3.3 商誉减值审计检查风险的识别
4.4 案例结论
5 会计师事务所商誉减值审计风险的应对
5.1 财务报表层次的重大错报风险的应对
5.1.1 正确认识业绩承诺
5.1.2 评估内部控制测试的有效性
5.1.3 识别管理层偏向
5.2 商誉认定层次的重大错报风险的应对
5.2.1 复核管理层减值测试的重要参数
5.2.2 复核商誉减值披露与列报是否合规
5.3 商誉减值审计检查风险的应对
5.3.1 始终保持职业怀疑
5.3.2 确保审计资源投入
5.3.3 保持与前任会计师的沟通
5.3.4 优化审计程序设计
5.3.5 合理利用专家工作
6 结论
6.1 研究结论
6.2 研究创新
6.3 研究局限
6.4 研究展望
参考文献
附录
本文编号：3739263
【文章页数】：96 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 导论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 商誉的研究
1.2.2 审计风险模型的研究
1.2.3 商誉减值审计风险的研究
1.2.4 文献评述
1.3 研究内容和研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
2 相关概述与理论基础
2.1 商誉的相关概述
2.1.1 商誉及商誉减值的内涵
2.1.2 商誉减值审计的内涵
2.2 审计风险的相关概述
2.2.1 审计风险的内涵
2.2.2 审计风险的类型
2.3 商誉减值审计风险的相关概述
2.3.1 商誉减值审计风险的内涵
2.3.2 商誉减值审计风险的类型
2.4 理论基础
2.4.1 现代风险导向审计理论
2.4.2 信息不对称理论
2.4.3 新FDT理论
3 会计师事务所商誉减值审计风险的分析
3.1 会计师事务所商誉减值审计的现状
3.1.1 商誉减值的总体概况
3.1.2 商誉减值审计意见的总体概况
3.1.3 商誉减值审计的重点关注事项
3.1.4 商誉减值审计的监管现状
3.2 会计师事务所商誉减值审计风险的形成动因
3.2.1 外部动因分析
3.2.2 内部动因分析
3.2.3 注册会计师因素分析
3.3 会计师事务所商誉减值审计风险的识别
3.3.1 财务报表层次重大错报风险的识别
3.3.2 商誉认定层次重大错报风险的识别
3.3.3 商誉减值审计检查风险的识别
4 苏亚金诚会计师事务所对宝馨科技商誉减值审计风险分析
4.1 被审计单位商誉减值审计的背景
4.1.1 宝馨科技基本概况
4.1.2 宝馨科技商誉的形成
4.2 苏亚金诚会计师事务所实施商誉减值审计的过程分析
4.2.1 前任会计师事务所商誉减值审计过程
4.2.2 苏亚金诚会计师事务所商誉减值审计过程
4.2.3 前后任会计师事务所商誉减值审计的差异分析
4.2.4 苏亚金诚会计师事务所商誉减值审计失败的处罚结果
4.3 苏亚金诚会计师事务所商誉减值审计风险的识别
4.3.1 财务报表层次重大错报风险的识别
4.3.2 商誉认定层次重大错报风险的识别
4.3.3 商誉减值审计检查风险的识别
4.4 案例结论
5 会计师事务所商誉减值审计风险的应对
5.1 财务报表层次的重大错报风险的应对
5.1.1 正确认识业绩承诺
5.1.2 评估内部控制测试的有效性
5.1.3 识别管理层偏向
5.2 商誉认定层次的重大错报风险的应对
5.2.1 复核管理层减值测试的重要参数
5.2.2 复核商誉减值披露与列报是否合规
5.3 商誉减值审计检查风险的应对
5.3.1 始终保持职业怀疑
5.3.2 确保审计资源投入
5.3.3 保持与前任会计师的沟通
5.3.4 优化审计程序设计
5.3.5 合理利用专家工作
6 结论
6.1 研究结论
6.2 研究创新
6.3 研究局限
6.4 研究展望
参考文献
附录
本文编号：3739263
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/gongyejingjilunwen/3739263.html
