我国银行业最优税负问题的研究

发布时间：2017-04-27 14:07

  本文关键词：我国银行业最优税负问题的研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：税收负担,反映的是在一定时期内社会总产品在国家与所有纳税人之间的一种税收分配的数量关系,不仅与社会利益的分配格局直接相关,也是国计民生中最敏感、最尖锐的问题之一。税负的高低不仅会影响到一个国家的财政收入,也会对企业发展的积极性产生不同程度的影响,进而影响国家经济的发展：税负过高,固然会增加政府的财政收入,但是会严重挫伤企业的发展积极性；税负过低,政府财政收入就会减少,同样不利于经济的发展和社会的稳定。发展现代银行业,不仅有助于优化资金的配置以及调节和监督经济,也有助于转变国家经济发展方式、实现经济结构的调整。我国的银行业在国际市场上处于激烈的竞争环境之中,特别是在加入WTO之后更是如此。加上目前我国银行业税制存在各种问题如税种、税率等税制要素设置不合理等,又进一步加重了银行业的税负水平,严重阻碍了行业竞争力的提升。本文选择最优税负的视角对银行业的税负水平进行分析和比较,首先从理论上根据拉弗曲线原理解释了税收负担与经济增长之间的双面关系,然后以柯布-道格拉斯生产函数原型为基础在现有研究基础上推导并构建银行业的最优税负模型,利用2009-2014年16家银行业上司公司的数据测算行业最优税负。根据实证测算结果显示,我国银行业的最优税负大约在13.33%的水平,而银行业的平均税负水平高达20%以上,不仅远远高于最优税负,而且与其他行业相比也是较重的,过高的税负会阻碍银行业的发展。在论文的最后根据银行业税负过重的现状,借助营业税改征增值税的税制改革趋势,仍以银行业上市公司的数据为基础,计算出在满足最优税负水平的前提下银行业“营改增”之后的增值税适用税率7.56%,接近于6%,由此提出优化建议将银行业“营改增”之后的税率定为6%以及论文的研究展望,希望可以对银行业将来的“营改增”试点改革有所帮助。
【关键词】：银行业 柯布-道格拉斯生产函数 上市公司 最优税负
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F832.3
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 引言10-22
• 1.1 研究背景及意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 相关研究的文献回顾12-18
• 1.2.1 宏观最优税负问题的文献综述13-16
• 1.2.2 行业税负问题的文献综述16-18
• 1.3 研究内容与创新点18-22
• 1.3.1 研究范围的界定18-19
• 1.3.2 研究内容与技术路线19-21
• 1.3.3 研究创新点21-22
• 2 相关概念与理论基础22-26
• 2.1 税收负担的相关理论22-23
• 2.1.1 税收负担的相关概念22
• 2.1.2 税收负担的指标体系22-23
• 2.2 税收与经济增长之间的关系23-26
• 3 我国银行业税负水平的评价26-35
• 3.1 我国银行业税收支出构成与税收负担26-30
• 3.2 我国银行业税收负担评价30-32
• 3.3 我国银行业现行税收管理存在的主要问题32-33
• 3.3.1 银行业营业税税基设置不合理32-33
• 3.3.2 银行业重复征税问题严重33
• 3.3.3 破坏增值税抵扣链条33
• 3.4 本章小结33-35
• 4 我国银行业最优税收负担计算的研究设计35-42
• 4.1 研究方法分析与选择35-39
• 4.1.1 不同研究方法的比较35-36
• 4.1.2 最优税负的计算原理36-39
• 4.2 模型设计39-40
• 4.2.1 变量设计39-40
• 4.2.2 样本选取与数据来源40
• 4.3 本章小结40-42
• 5 我国银行业最优税收负担实证研究42-47
• 5.1 平稳性检验42-43
• 5.2 协整检验43-44
• 5.3 回归分析44-46
• 5.3.1 描述性统计44-45
• 5.3.2 样本回归分析45-46
• 5.4 本章小结46-47
• 6 我国银行业税收负担优化的分析47-55
• 6.1 银行业“营改增”后征税方式的选择47-50
• 6.1.1 国际上典型增值税征税方式的比较47-49
• 6.1.2 我国银行业增值税征税方式的选择49-50
• 6.2 银行业“营改增”后税收负担的计算50-54
• 6.3 本章小结54-55
• 7 结论与展望55-57
• 7.1 研究结论与建议55-56
• 7.2 研究展望56-57
• 参考文献57-60
• 附录A60-61
• 索引61-62
• 作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果62-64
• 学位论文数据集64

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本文编号：330742