非居民企业间接转让股权的所得税处理案例研究

发布时间：2017-08-03 07:18

  本文关键词：非居民企业间接转让股权的所得税处理案例研究

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【摘要】：在经济全球化浪潮下,跨国投资已经成为常态,非居民企业间转让股权的现象越来越普遍。面对复杂的跨国投资事项,投资者往往将国与国之间的税收问题作为重要的考量因素,因此具有更强隐蔽性的股权间接转让模式被越来越多的非居民企业采用。但是股权间接转让往往异化为非居民企业避税的外衣,成为国际税收领域中的关注焦点之。目前,我国已经出台关于非居民企业间接转让股权方面的法规文件,而国家税务总局于2015年2月3日推出的《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称“7号公告”)以及《非居民企业间接转让财产企业所得税工作规程(试行)》(税总发[2015]68号,以下简称“68号文”),更是使得我国相关征税规定得到进一步完善,以确保非居民企业所得税款能够顺利入库。然而在以7号公告为代表的新征税规则颁布前,通过对我国税务机关征管实践的分析,发现针对非居民企业通过境外中间控股公司间接转让股权的现象,我国税务机关通常在税务实践中直接运用经济实质原则,缺乏对合理商业目的的准确判定,欠缺可实际操作的税收法规,按照“实质重于形式”原则,将该股权间接转让收入重新认定为来源于我国境内的所得,从而对该股权转让所得征收企业所得税。正由于上述问题,非居民企业间接转让股权所得税处理存有诸多争议,主要表现在法理基础脆弱、合理商业目的认定、股权转让所得的计算以及所得税的申报缴纳等方面。本文正是基于以7号公告为代表的间接股权转让征税新规,通过潮宏基间接收购菲安妮这一涉及非居民企业间接转让股权的经典案例,从合理商业目的的判定、股权转让所得的计算以及税款的征收入库三个环节来分析我国现行新的征税规则在所得税税务处理实践中可能遇到的政策和操作性问题,进而发现不足,最后得出进一步完善我国非居民企业间接转让股权征税规定的启示,以期更好地提高我国非居民企业间接股权转让的税收管理工作。
【关键词】：非居民企业 间接转让股权 税务处理
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F832.51
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 绪论12-20
• 1.1 选题背景及研究意义12-13
• 1.1.1 选题背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 非居民企业间接转让股权的概念界定13-14
• 1.3 国内外文献综述14-18
• 1.3.1 国外文献综述14-15
• 1.3.2 国内文献综述15-17
• 1.3.3 国内外研究现状述评17-18
• 1.4 文章结构18
• 1.5 研究方法和创新点18-20
• 第2章 非居民企业间接转让股权的征税现状概述20-26
• 2.1 非居民企业间接转让股权的征税规则20-23
• 2.1.1 国际税收协定20-21
• 2.1.2 国内法规定21-23
• 2.2 非居民企业间接转让股权征税新规出台的征管实践背景23-26
• 2.2.1 直接运用经济实质原则23-24
• 2.2.2 合理商业目的原则缺乏操作性24-26
• 第3章 非居民企业间接转让股权案例介绍26-33
• 3.1 案例的选取26-27
• 3.2 案例涉及的企业简介27-28
• 3.2.1 股权转让方基本情况27
• 3.2.2 交易标的基本情况27-28
• 3.2.3 股权受让方基本情况28
• 3.3 案例涉及非居民企业间接转让股权概况28-33
• 3.3.1 股权间接转让历程28-30
• 3.3.2 案例税务处理及存在的争议30-33
• 第4章 非居民企业间接转让股权案例分析33-48
• 4.1 案例税务处理分析33-42
• 4.1.1 合理商业目的的判定33-37
• 4.1.2 股权转让所得的计算37-39
• 4.1.3 税款的征收入库39-42
• 4.2 非居民企业间接转让股权所得税处理存在的问题42-48
• 4.2.1 非居民企业间接转让股权的法理性基础缺失42-44
• 4.2.2 合理商业目的与经济实质之间难以平衡44-45
• 4.2.3 尚未明确间接转让股权所得的计算方法45-46
• 4.2.4 非居民间接转让股权税收征管的不足46-48
• 第5章 案例对完善非居民企业间接转让股权所得税处理的启示48-54
• 5.1 构建统一的非居民企业股权转让税法体系48-49
• 5.2 准确判定间接转让股权的合理商业目的49-50
• 5.3 明确间接转让股权所得的计算方法50-51
• 5.4 完善间接转让股权税收征管机制51-52
• 5.5 健全国际税收协调机制52-54
• 结论54-55
• 参考文献55-58
• 致谢58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 张超;;非居民企业间境外间接股权转让所得税征管问题浅析[J];吉林工商学院学报;2015年05期

2 陈晴;张涛;;中国非居民企业间接股权转让反避税规则的反思与完善[J];重庆大学学报(社会科学版);2015年05期

3 郭婷婷;;非居民企业间接转让财产的税收协定适用[J];吉林工商学院学报;2015年04期

4 赵国庆;;关注“转让收入”还是调整“计税基础”——7号公告间接财产转让应税所得计算方法探讨[J];国际税收;2015年08期

5 欧阳天健;;非居民企业间接股权转让反避税法律问题研究——以“合理商业目的”认定为视角[J];商丘师范学院学报;2015年07期

6 赵国庆;;7号公告需要完善的几个问题[J];中国财政;2015年11期

7 叶红;张博;吴媚;陈莹;;浅析非居民企业间接转让中国应税财产征税新规[J];国际税收;2015年02期

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10 李国卿;;外资企业非居民企业股东股权转让所得税问题分析[J];企业研究;2014年16期

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本文编号：613185