“合理商业目的”在一般反避税的应用

发布时间：2021-01-30 10:58

　　2008年,企业所得税法颁布,我国在国际经验和国内实践的基础上也总结出了一套反避税制度。同时,企业所得税法专设了“特别纳税调整”一章。并引入了“一般反避税规则”。其第47条款中对于“不合理商业目的”的部分可以说是我国一般反避税规则的纲领性条款,也是一个兜底性的条款。而在这之后的《实施条例》对进一步对概念进行了规范。之后的（国税发[2009]2号）文件正向规定了对采取几种避税安排的企业,税务机关可针对该几项行为开展反避税的调查。在这之后的《一般反避税管理办法（试行）》（以下简称32令）则主要对一般反避税安排实施特别纳税调整的程序进行了规定。我国税法仅仅就“合理商业目的”的含义,企业重组在“合理商业目的”方面的相关内容以及纳税人需要提交资料来证明合理性做了规定,但却没有相关的案例指引或是政策上的指导,这使得实践中的认定因为缺少指引而变得异常困难。并且,在一项交易的过程中,若要直接判断商业安排的“主要目的”是否是避税,由于存在许多非税收因素的存在,判断起来具有一定的难度,当同时具备商业利益和税收利益时,如何区别某个利益的大小也是一个不小的问题。由于“合理商业目的”分布于各个不同层级不同效力的... 

【文章来源】：华东政法大学上海市

【文章页数】：48 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
导言
    一、选题背景与立意
    二、研究的价值和意义
    三、文献综述
    四、文章结构
    五、创新点与不足之处
    六、 研究方法
第一章 问题的提出:儿童投资主基金案
    第一节 基本案情介绍
        一、案件事实与交易结构
        二、各级法院的裁判辑录
    第二节 儿童投资主基金案的案例分析
        一、事实认定和举证责任界定不清
        二、认定避税时缺乏对交易整体的考察
        三、本案判决存在严重的行政化倾向
        四、对于“合理商业目的”的标准界定提供参考
第二章 我国“合理商业目的”概述
    第一节 我国“合理商业目的”的立法情况
        一、我国“合理商业目的”规范概览
        二、关于7号公告的具体分析
    第二节 我国“合理商业目的”认定中存在的问题
        一、缺少系统性的立法框架
        二、认定标准不完备
        三、司法反避税能力较为欠缺
第三章 “合理商业目的”的理论探讨
    第一节 “合理商业目的”的概念界定
        一、税收利益目的应界定为“主要目的”
        二、 税收利益的界定范围应扩大
    第二节 “合理商业目的”与实质课税原则
        一、避税认定的标准
        二、“合理商业目的”与实质课税原则的关系
    第三节 对于我国“合理商业目的”以及一般反避税制度的建议
        一、建立完备的一般反避税立法框架
        二、规范“合理商业目的”认定标准
        三、加强司法机关的反避税能力
结语
参考文献
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]集团内部跨境重组特殊性税务处理的适用规则[J]. 李辉,吴秀尧.  税务研究. 2015(08)
[2]企业重组中的递延纳税与反避税[J]. 周晓光.  税务研究. 2015(04)
[3]“不具有合理商业目的”的判定及应对[J]. 延峰,曾立新,王晓琨.  中国税务. 2015(03)
[4]我国一般反避税规则的理解及适用问题[J]. 任超,成威.  财会月刊. 2014(12)
[5]借鉴国际经验 建设我国“一般反避税”制度[J]. 赵国庆.  国际税收. 2013(10)
[6]“合理商业目的”辨析[J]. 吴振宇.  国际税收. 2013(09)
[7]避税之法理新探(上)[J]. 刘剑文,丁一.  涉外税务. 2003(08)
[8]英国判例法上反避税政策的演变[J]. 王文钦.  中外法学. 1999(01)
[9]避税概念的比较研究[J]. 仇建鸣.  涉外税务. 1998(04)

博士论文
[1]反避税法律规制研究[D]. 王宗涛.武汉大学 2013



本文编号：3008781