HKA公司采购与付款循环内部控制改进研究

发布时间：2017-09-15 00:09

  本文关键词：HKA公司采购与付款循环内部控制改进研究

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【摘要】：目前阶段,除了银行和其他稳健的金融行业内部控制比较健全外,大部分公司没有通过结合自己行业的特殊性,采取有效的内部控制。而有效的内部控制能够提升公司的生产效率,防止损失资金,使公司在正常有序的情况下进行日常经营活动。民营企业是我国国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。而采购与付款环节又是这些企业运营中非常主要同时又控制不足的部分,对采购与付款过程的相关控制实施是否有效,直接关系到经济利益获取的多少。因此,民营企业需要有效规范自身的内部控制,才能在激烈的市场竞争中处于有利地位。本文分为五大部分：第一部分为绪论部分。主要介绍了研究的背景及意义、总结了本文的主要研究框架与研究目的,同时对于之前其他学者关于采购与付款环节内部控制问题进行研究的理论做出文献综述。第二部分为相关理论。主要分为两大模块。第一模块介绍内部控制定义及内部控制五要素等方面理论,第二模块介绍采购与付款环节的相关理论及关键控制点理论。第三部分为专题研究正文。首先对HKA股份有限公司基本情况予以简单介绍,然后从采购预算、请购、供应商管理、合同审批、入库验收和现金支付六大方面找出HKA股份有限公司该环节存在的不足。第四部分为专题研究分析。这部分应用理论知识对上述不足进行分析,从关键控制点控制缺陷等根本原因上对HKA股份有限公司采购与付款循环内部控制存在的问题进行全面分析。第五部分为专题研究启示。针对HKA股份有限公司该环节实际存在的不足,提出予以改进的总体思路及细节治理对策。在进一步完善HKA股份有限公司内部控制,增加公司市场竞争力的同时,也为其他民营企业采购与付款循环内部控制的改进和发展提供一些借鉴参考。
【关键词】：民营企业 采购与付款 内部控制
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F715.5;F724.2;F274
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 绪论10-13
• 0.1 选题背景及研究意义10
• 0.2 国内外文献综述10-11
• 0.3 研究框架及研究方法11-13
• 0.3.1 研究框架11-12
• 0.3.2 研究方法12-13
• 1. 相关理论13-17
• 1.1 内部控制理论13-15
• 1.1.1 内部控制定义13
• 1.1.2 内部控制五要素13-14
• 1.1.3 内部控制过程理论14-15
• 1.2 采购与付款循环相关理论15-17
• 1.2.1 采购与付款循环概念界定15
• 1.2.2 采购与付款循环风险分类15-16
• 1.2.3 采购与付款循环关键控制点16-17
• 2. HKA公司概况及采购与付款循环内部控制存在的问题17-26
• 2.1 HKA公司概况17
• 2.2 HKA公司采购与付款循环内部控制现状17
• 2.3 采购与付款循环内部控制流程设计缺陷17-19
• 2.3.1 流程设计过于复杂导致内部制约相对薄弱18-19
• 2.3.2 风险评估流程滞后于采购计划流程19
• 2.3.3 监督反馈流程形同虚设19
• 2.4 采购与付款循环内部控制实际执行效果不佳19-20
• 2.4.1 管理层的理念得不到员工有效执行19
• 2.4.2 岗位设置无法避免员工联合舞弊现象19-20
• 2.4.3 公司整体风险意识淡薄20
• 2.5 采购与付款循环内部控制关键控制点存在漏洞20-26
• 2.5.1 采购预算管理缺失20
• 2.5.2 请购制度缺口20-21
• 2.5.3 供应商选择及管理不善21-22
• 2.5.4 合同审批机制不健全及执行不力22-24
• 2.5.5 入库验收环节未建立退货业务流程24-25
• 2.5.6 现金支付环节缺乏风险管理25-26
• 3. HKA公司采购与付款循环内部控制问题成因分析26-30
• 3.1 内部控制环境存在缺陷26
• 3.1.1 管理层未给予足够重视26
• 3.1.2 员工素质参差不齐导致执行力度不强26
• 3.1.3 缺乏风险观念及主动承担责任的意识26
• 3.2 未对关键控制点进行有效控制26-29
• 3.2.1 预算编制及考核控制不足27
• 3.2.2 请购及审批权限模糊27
• 3.2.3 供应商确定及评估制度不健全27-28
• 3.2.4 合同审批及监督履行控制失效28
• 3.2.5 入库验收环节控制缺失28
• 3.2.6 支付审核及事后调查控制体系不完善28-29
• 3.3 缺乏有效的内部控制监督体系29-30
• 3.3.1 未充分发挥内部审计人员对内部控制有效性的评价作用29
• 3.3.2 外部监督未结合企业实际作出客观评估29-30
• 4. HKA公司采购与付款循环内部控制的改进与完善30-43
• 4.1 完善采购与付款循环流程设计30
• 4.2 提高采购与付款循环实际执行有效性30
• 4.3 采购与付款环节关键控制点的具体改进30-42
• 4.3.1 完善采购预算管理制度30-33
• 4.3.2 优化采购申请的提出和审核33-36
• 4.3.3 完善供应商评审制度36-38
• 4.3.4 建立健全采购合同规范制度38-40
• 4.3.5 加强入库验收控制40-42
• 4.3.6 降低现金支付风险42
• 4.4 建立健全内部控制监督体系42-43
• 4.4.1 充分发挥内部审计人员对内部控制有效性的监督评价作用42
• 4.4.2 建立有效的内部控制报告纠正机制42
• 4.4.3 通过外部机构对内部控制有效性进行全面客观评估及监督42-43
• 结束语43-45
• 参考文献45-47
• 致谢47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 李心合;;内部控制研究的困惑与思考[J];会计研究;2013年06期

2 杨有红;;论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角[J];会计研究;2013年05期

3 刘洁;;对物资采购与付款控制流程设计的探讨[J];商业会计;2012年12期

4 任晓静;;采购与付款内部控制中的问题[J];合作经济与科技;2011年24期

5 窦筱啸;;浅谈采购与付款循环审计目标对审计方法的影响[J];现代会计;2011年03期

6 杨洁;;基于PDCA循环的内部控制有效性综合评价[J];会计研究;2011年04期

7 张颖;郑洪涛;;我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J];审计研究;2010年01期

8 张小平;;浅议企业物资采购内部控制[J];财会通讯;2009年23期

9 董月超;;从COSO框架报告看内部控制与风险管理的异同[J];审计研究;2009年04期

10 孙德轩;;采购付款中的风险防范[J];财会学习;2008年12期

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本文编号：853133