我国上市商业银行“营改增”问题研究

发布时间：2017-10-17 11:20

  本文关键词：我国上市商业银行“营改增”问题研究

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【摘要】：改革开放后,我国税制在1984年、1994年发生了两次大规模的调整和改革。1994年分税制改革后,我国出于征管便利而对大多劳务项目单独课征营业税,但随着经济的发展,劳务越来越多地融入到社会再生产过程中,我国除了对加工、修理修配劳务征收在增值税外,对其他劳务性行业仍课征营业税,保留了大量重复课税因素并严重阻碍了我国现代服务业的发展。为适应经济社会发展的需要,我国于2012年在上海市率先启动了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点工作,并逐步拓展到全国范围及其他行业。我国金融业由于业态太多,业务复杂,“营改增”工作难度前所未有,财政部与国家税务总局于2011年11月发布了《营业税改征增值税试点方案》,提出“金融保险业原则上适用增值税简易计税法”的试点思路,但金融业“营改增”试点工作却迟迟没有落地,直到2016年3月24日,财政部、国家税务总局联合对外发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,将金融业、生活服务业、建筑业和房地产业纳入“营改增”试点。在整个金融业中,银行业因其体量上的绝对优势,以及与实体行业更为紧密联系,又成为了金融业“营改增”的重中之重。银行业作为特殊行业,实施“营改增”税制改革可谓牵一发而动全身,一旦出现较大程度的波动,对经济社会产生的冲击和影响将是不可估量的,因此积极做好银行业从营业税改为增值税的过渡准备工作,确保商业银行的健康发展,这对我国银行业的发展乃至整个国民经济的发展都具有重要的现实意义。本文首先论述了在我国深化财税体制改革和部分行业“营改增”的大背景下,对我国上市商业银行实施“营改增”税制改革的必要性和可行性,接着介绍了国际上对银行业征收增值税的国家的先进经验和做法,总结出我国银行业征收增值税的一些启示。为了研究现行“营改增”试点实施办法对我国上市商业银行的影响及政策措施是否完善到位,本文选取了2014年在我国内地上市的16家商业银行作为研究样本,通过测算,将结果数据化,对比分析了“营改增”前后上市商业银行的营业税负、增值税负、行业税负、利润、每股收益等指标,并对我国现行银行业“营改增”试点实施办法进行了利弊分析。最后,针对现行“营改增”试点实施办法的不到位之处,对我国上市商业银行“营改增”试点实施办法做了进一步改进研究,并提出了几点切实建议。
【关键词】：银行业 “营改增” 影响 改进研究
【学位授予单位】：中南林业科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F830.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 1 绪论9-21
• 1.1 研究背景及意义9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 文献综述11-17
• 1.2.1 国外研究综述11-13
• 1.2.2 国内研究综述13-17
• 1.3 研究思路及研究方法17-19
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 本文创新之处19-21
• 2 我国银行业“营改增”的必要性及可行性分析21-32
• 2.1 我国银行业营业税制现状及存在的问题21-26
• 2.1.1 我国银行业的营业税制现状21-23
• 2.1.2 我国银行业营业税制存在的问题23-26
• 2.2 我国银行业“营改增”的必要性26-28
• 2.2.1 增值税与营业税相比有其固有的税制优势26-27
• 2.2.2 顺应我国增值税改革趋势的要求27-28
• 2.2.3 促进经济转型及结构性减税目标的实现28
• 2.3 我国银行业“营改增”的困境及可行性28-32
• 2.3.1 我国银行业“营改增”的特殊性28-29
• 2.3.2 我国银行业“营改增”面临的困境29-30
• 2.3.3 我国银行业“营改增”的可行性30-32
• 3 国外银行业征收增值税的经验及借鉴32-37
• 3.1 基本免税法32-34
• 3.2 进项税额固定比例抵扣法34-35
• 3.3 零税率法35
• 3.4 现金流量法35-36
• 3.5 我国银行业征收增值税得到的启示36-37
• 4 我国上市商业银行“营改增”试点实施办法的分析评价37-50
• 4.1 现行银行业试点实施办法的介绍37-39
• 4.1.1 在销售额的确定方面37-38
• 4.1.2 在可抵扣进项税额的确定方面38-39
• 4.2 现行“营改增”试点实施办法对我国上市商业银行的影响39-47
• 4.2.1 样本选取39
• 4.2.2 对上市商业银行税负的影响39-42
• 4.2.3 对上市商业银行利润的影响42-44
• 4.2.4 对上市商业银行每股收益的影响44-45
• 4.2.5 对上市商业银行净资产收益率的影响45-46
• 4.2.6 对上市商业银行会计处理的影响46-47
• 4.3 现行银行业“营改增”试点实施办法的利弊分析47-50
• 5 我国上市商业银行“营改增”试点实施办法的改进研究50-59
• 5.1 改进方案的设计思路50-53
• 5.1.1 明确应把握的几个关键原则50
• 5.1.2 明确银行的业务分类及数据口径50-52
• 5.1.3 选择合适的税率52-53
• 5.2 改进的具体方案设计53-55
• 5.3 改进方案分析55-59
• 5.3.1 定性分析55-56
• 5.3.2 定量分析56-59
• 6 研究结论与建议59-63
• 6.1 研究结论59-61
• 6.2 政策建议61-62
• 6.3 研究局限性62-63
• 参考文献63-69
• 附录A69-72
• 附录B72-73
• 附录C 攻读学位期间的主要学术成果73-75
• 致谢75

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3 本报记者 朱宝琛;上市商业银行时隔13年重返交易所债券市场[N];证券日报;2010年

4 戴磊;国有上市商业银行拓展海外业务条件基本成熟[N];金融时报;2006年

5 本报记者 张汉青;上市商业银行信息披露亟待完善[N];经济参考报;2005年

6 张朝晖;国有上市商业银行保持良好流动性[N];中国证券报;2008年

7 本报记者 周，

本文编号：1048535