会计税收差异、内部控制与审计收费

发布时间：2018-03-11 09:25

  本文选题：会计税收差异　切入点：内部控制　出处：《中国注册会计师》2017年11期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：本文以2010-2015年我国沪深A股上市公司为考察样本,研究在不同程度内部控制质量条件下会计税收差异与审计收费之间的关系。实证结果表明,会计税收差异与审计收费显著正相关,这是因为会计税收差异影响注册会计师对审计风险的判断,审计师会通过增加审计程序来降低审计风险,因此提高审计收费。进一步研究发现,内部控制质量是会计税收差异与审计收费的调节性影响因素,相对于内部控制质量较高的企业来说,内部控制质量较低企业的会计税收差异与审计收费之间的关系更加显著,这表明如果企业在内部控制质量较低时仍然有着较大的会计税收差异,企业更可能存在较大的盈余管理和税收规避等行为,从而导致审计师实施更多的审计程序并显著提高审计收费。
[Abstract]:In this paper, the relationship between accounting tax differences and audit fees under different internal control quality conditions is studied with the sample of Shanghai and Shenzhen A-share listed companies in China from 2010 to 2015. The empirical results show that, Accounting tax differences are significantly positively correlated with audit fees, because accounting tax differences affect CPA's judgment of audit risks, and auditors reduce audit risks by increasing audit procedures. Therefore, it is found that the internal control quality is the moderating factor of accounting tax differences and audit fees, compared with the enterprises with high internal control quality. The relationship between accounting tax differences and audit fees in enterprises with lower internal control quality is more significant, which indicates that if the internal control quality is low, there are still large differences in accounting and tax revenue. Enterprises are more likely to have larger earnings management and tax evasion behavior, which leads auditors to implement more audit procedures and significantly increase audit fees.
【作者单位】： 南京财经大学会计学院;
【分类号】：F239.4;F275;F832.51

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