A商业银行中间业务审计案例分析

发布时间：2020-04-05 01:10

【摘要】：近年来,各商业银行致力于业务转型,推动中间业务发展。针对快速兴起的中间业务市场,监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。伴随着业务规模的扩大,监管规定的增加,中间业务的审计风险也不断提高。本研究以外部审计师对A银行财务报告中间业务部分的审计工作为例,分析外部审计师在工作中存在的问题,提出改进措施。本案例中的审计流程具有较强的可行性,可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。另外,本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白,弥补国内外研究的不足。首先,本研究列举了中间业务的特点,据此分析外部审计师在工作中需要关注的风险及可能面临的困难。接着,本研究以B会计师事务所对大型国有制商业银行——A银行2016年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求,采用逐层递进的方式,阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、执行进一步审计程序、完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。本研究又基于中间业务的特殊性,详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括:(1)审计计划对前期的审计工作重视不足;(2)风险识别不充分,对特别风险关注不足;(3)过度强调降低审计风险,忽视对审计资源投入量的控制;(4)设计的风险应对措施缺乏专业性;(5)审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题,本研究先从完善审计指南、改变会计师事务所理念、增强注册会计师专业能力这三个层面提出了总体改进建议,再针对审计过程提出具体改进建议。
【图文】：

净利息,中间业务收入,商业银行,业务发展

１．１研究背景及意义逡逑１．１．１研究背景逡逑在中间业务的发展史上，国外早于我国。二十世纪八十年代，美国金融市场竞争逡逑激烈，存贷款利率差异不断缩小，银行为了弥补由此造成的利润下降，尝试在咨询、逡逑投资等中间业务领域寻找新的利润增长点，以非利息收入的增长来弥补利息收人的下逡逑降。逡逑我国的中间业务起始于股份制商业银行成立之后，初始阶段的主要代表业务为信逡逑用卡、国际结算业务等。１９９４年，在金融体制改革的推动下，专业银行向商业银行转逡逑型，中间业务获得了突破性的发展，同年８月，中国建设银行成立了第一个中间业务职逡逑能部门一一委托代理部，标志着中间业务在我国银行业发展起来Ｌ逡逑近年来，在利率总体下行，信贷不良资产风险不断上升以及愈发严格的资本充足逡逑率限制的影响下，，大力发展低风险、低资本要求的中间业务成为商业银行的必然选择。逡逑为了应对利率市场化的挑战，各商业银行均大力推动转型，加快中间业务的发展，中逡逑间业务收入增幅大大超过利息收入增幅，收入占比持续上升。据统计，２０１５年，对工、逡逑农、中、建、交五家大型商业银行而言，中间业务收入占其总收入的比例达到了邋１８．６２％，逡逑增幅达到５．６４％，超过净利息收入及利润的增幅。逡逑

银行,城市商业银行,大型商业,中间业务收入

逡逑务收入（图１－１），城市商业银行（以徽商银行、锦州银行、郑州银行、青岛银行为代表，逡逑下同）的增长最迅猛，其次是股份制商业银行（以招商、浦发、中信、民生银行为代逡逑表，下同），大型商业银行（以工行、农行、中行、建行为代表，下同）增速相对较逡逑低。城市商业银行由于规模小组织结构相对简单，业务转型较迅速。而大型商业银行逡逑作为国有银行，肩负社会责任和向实体经济及消费者让利的任务，导致该部分业务增逡逑速较慢。逡逑虽然我国中间业务收入增长较快，但是与国外银行相比，在主营业务收入中的占逡逑比仍然较低。根据２０１５年报披露数据计算，摩根大通、美国银行、富国银行的手续费逡逑及佣金收入占比分别达到了邋４０％、４３％、４０％，而我国四大国有制商业银行中却仅有工逡逑行的手续费收入占比达到２１％
【学位授予单位】：中国财政科学研究院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.65;F832.33

【参考文献】