“营改增”对A商业银行的影响研究

发布时间：2020-04-17 04:25

【摘要】：增值税制与营业税制哪个更适合中国目前经济的发展?对此理论界一直存在着争议。国家经过多年研究决策后,最终确定我国自2012年实施“营改增”新政,该项政策由最初个别省市个别行业到全国范围内所有行业全面推行,共历经5年多时间,最终在2016年将整个行业的“营改增”试点工作基本完成。“营改增”的最主要特征是降低多重征税,完善整个增值税链条,促进经济发展,对减少企业税收负担也有很大帮助。从经济长远健康发展的角度来看,增值税取代营业税是历史的必然选择,也是促进我国产业升级、促进创新能力发展的重要措施。对于商业银行来说也要顺应这一历史潮流,进行“营改增”税收制度的改革。自1984年以来,我国开始以营业税制对商业银行征税有着长达30多年的历史。虽然期间经历了税率的变动,但税种始终未变过。改革开放后,随着我国经济的不断发展,商业银行业也迎来黄金期,与此同时缴纳的营业税额也逐年增长。大部分学者认为我国的商业银行税负较重,不利于银行业的发展,需要对银行业税制体系进行合理的调整。但是,由于商业银行业务复杂、变化性强、产品类型不好界定等问题,其“营改增”的起步较晚,政策和实际操作层面尚存在很多待完善之处。笔者在参阅以前学者对商业银行业税收制度改革学说探究的基础上,结合A商业银行实行新政一年半以来的数据,着重研究“营改增”带给中小型商业银行经营情况、税收负担、盈利能力方面的具体影响,通过理论联系实际,分析此次税制改革给A商业银行带来哪些效应,为税制改革提供数据支持。本文从以下几个方面进行研究:首先是通过参阅大量的相关文献,对增值税税制与营业税税制这两种税制的一些理论进行了总体上的概括总结,并结合商业银行“营改增”的实践阐述此次改革具有必然性;其次采用对比分析的方法和SWOT分析方法,对A商业银行在税制改革后的经营优势、劣势、机遇、挑战做出了总结,结合“营改增”后经营数据分析两种税制下税负情况,此外通过辅以合理的测算方法,对比分析相同的经营活动在两种税制下的盈利指标的差异,从而分析“营改增”带给A商业银行盈利方面的影响;最后,在总结此次税制改革带给A商业银行各方面影响的基础上,有针对性的阐释应对建议,并由A商业银行引申思考本次改革带给我国中小型商业银行的影响和措施建议,对未来在商业银行“营改增”领域的继续探究指明了方向和积累了资料。
【图文】：

商业银行,组合图,所得税

计量单位：目名称2016 年三季度2016 年四季度2017 年一季度2017 年二季度2017 年三度业收入 53075.75 148854.65 156896.35 226681.13 132596税下应纳所得额3724.21 6165.38 7343.63 10178.49 6308.税下所得税税负7.02% 4.14% 4.68% 4.49% 4.76%资料来源：A 商业银行纳税申报资料及根据 A 商业银行依规定填报的《营改增税负分析表》计算得出.3 “营改增”对 A 商业银行税负的影响本文主要研究 A 商业银行流转税税负和所得税税负受“营改增”的影响的情上述 A 商业银行的数据本章将通过系统的对比分析来加以探究。以下两图值税税负同营业税税负的对比及不同税制下所得税税负情况。

税制,所得税,商业银行,组合图

图 4-2 两种税制下 A 商业银行所得税税负对比组合图通过比较分析可以发现在“营改增”的开始阶段 A 商业银行的税负是略高于”之前的税负水平，根据对 A 商业银行的跟踪研究，可以将具体原因归纳些方面：（一）征税基础变得更宽“营改增”后 A 商业银行的应纳增值税的产品与服务变多，各种占用、拆取得的利息收入，，这些收入还能具体分为许多的子项目，把以前有些不需要税的服务项目取得的利息收入也纷纷列入了贷款服务这个大项中交纳增值税做法就将商业银行取得利息收入的纳税范围直接扩大了，直接造成了企业税。（二）受自身业务构成影响银行业的主要收入来源有三个，贷款利息服务收入、买卖金融商品的价差收收费的金融服务收入。由于不同银行的业务侧重不同，若主要业务的进项税抵扣不畅，就会造成税负增加。A 商业银行营业收入中理财产品、信托产品
【学位授予单位】：内蒙古财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F832.33

【参考文献】