“营改增”对我国商业银行税负的影响研究

发布时间：2020-05-27 20:27

【摘要】：我国在1994年开始实行分税制改革,到2009年我国顺利地实现了由生产型增值税向消费型增值税的过渡,我国财政部与国家税务总局在2011年联合发布了《营业税改征增值税试点方案》等税制改革文件。自此,“营改增”政策开始在行业层面得到落实。“营改增”政策的实施一方面有助于提高我国在新一轮国际减税浪潮中的竞争力。另一方面有助于我国产业调整,推动我国产业结构优化升级,推进我国结构性减税的顺利进行。金融业是我国经济的重要命脉,也是我国实体经济平稳运行的重要基石。它在我国资本市场进行货币结算和资金融通方面占有举足轻重的地位,同时也是我国第三产业中重要的国民经济支柱产业。金融业税负若发生变化,我国国民经济必然也会随之发生变化。2016年5月1日金融业被纳入“营改增”试点,纳税方式的切换对商业银行税负影响的不确定性备受关注。在学术界政策、经验分析和数理测算的基础上,本文基于税收相关理论,根据我国“营改增”政策实施方案,结合我国商业银行的税负现状,就“营改增”政策的实施对商业银行税负的影响进行了理论分析和实证分析。在理论分析方面,本文认为抵扣政策的限制有可能抵消增值税的减税效果,纳税方式的切换也有可能增加银行的纳税成本。另外,16家商业银行32个季度的税负时序图也不支持“营改增”的减税期望。所以,“营改增”在银行业的实施能否实现预期减税目标具有很大的不确定性。在实证分析方面,本文收集了我国16家商业银行2010年第三季度-2018年第三季度共32个季度(剔除了2016年第二季度)的面板数据,利用变系数模型,对“营改增”政策实施前后我国商业银行的税负变化进行了回归分析。实证分析结果表明:从总体上来看,“营改增”政策并没有达到预想中的减负作用,“营改增”之后的商业银行税负,在去掉时间趋势后仍然呈现出增长的趋势;从单个商业银行来看,“营改增”政策的实施对不同商业银行的政策效应有很大的差异,“营改增”政策的目标效果并不理想;除此之外,研究结果显示:相较于股份制商业银行而言,国有商业银行在“营改增”政策实施之后,税负下降程度更大,享受到的政策变化带来的税收优惠更多。为了确保商业银行行业总体税负不增加或有所下降,本文认为在制度层面应进一步降低金融业增值税税率;在政策层面应完善商业银行增值税抵扣范围和办法;在企业管理层面应提高商业银行的涉税管理水平;同时,在“营改增”政策实施期间,企业所得税也要做出相应地改革,以保证企业税负只减不增真正地落到实处,让企业真正享受到政策变革带来的种种好处。
【图文】：

图 3-1 16 家商业银行税负变化时序图图 3-1 显示了 16 家商业银行 2010 年第三季度到 2018 年第三季度税负的发展变化以及趋势。可以看到：大部分商业银行的税负在较长时间里都处于 20%以上，其中浦发银行、工商银行、建设银行的税负明显比其他银行要高一些；在稳定性方面，，除了华夏

图 3-1 16 家商业银行税负变化时序图图 3-1 显示了 16 家商业银行 2010 年第三季度到 2018 年第三季度税负的发展变化以及趋势。可以看到：大部分商业银行的税负在较长时间里都处于 20%以上，其中浦发银行、工商银行、建设银行的税负明显比其他银行要高一些；在稳定性方面，除了华夏
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F832.33

【参考文献】

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本文编号：2684090