“四大”审计师与审计质量的再审视

发布时间：2017-07-04 07:26

  本文关键词：“四大”审计师与审计质量的再审视

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【摘要】：本文利用2007—2013年A股上市公司的数据,选取了可操纵应计利润、出具标准审计意见的概率和审计费用作为审计质量的代理变量,运用Heckman的两阶段回归模型和倾向得分匹配模型的研究方法对审计师与审计质量中存在的自相关问题进行再审视。结果表明,审计师与审计质量中存在显著的自选择相关问题;在降低了模型中的自选择问题后:如果以会计事务所出具标准审计意见的概率和可操纵应计利润为审计质量的代理变量,"四大"有显著高于"非四大"的审计质量;但以会计师事务所的审计费用为审计质量的代理变量,以上两类会计事务所审计质量间并无显著差异。为了消除倾向得分匹配模型设计的敏感性对实验结果的影响,本文还随机调整影响模型设计中的影响因素,设计出3000种不同的模型来比较匹配前和匹配后审计质量差异,实验结果支持上述结论。
【作者单位】： 武汉大学经济与管理学院;
【关键词】： 审计质量 自相关问题 倾向得分匹配 会计师事务所
【基金】：教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目(10JZD0019);教育部新世纪优秀人才支持计划项目(NECT-12-0432)成果之一 国家自然科学基金项目(71072103;71272228)
【分类号】：F239.4;F832.51
【正文快照】： 在审计领域,事务所的审计质量一直是学术界长期争论的话题,尤其是事务所规模的大小对审计质量的影响。目前的研究多数表明审计质量的高低受到多重因素综合影响,例如会计师事务所投入的审计资源、运用的审计技术、审计师的专业判断能力和职业态度。国际“四大”拥有高水平的业

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