探讨国际会计准则对我国商业银行的影响及挑战

发布时间：2014-07-29 21:26

　　国际会计准则一项具有深远影响的工作是2003年底修订的39号准则《金融工具：确认和计量》，它不论在形式上还是实质上都是对银行业最具影响力的国际会计准则。随着金融工具的不断创新和普遍使用，历史成本会计已经不能满足银行会计处理的需要，公允价值会计更符合目前银行业的风险管理惯例。会计准则的改变对银行的经营管理和财务状况将产生重要影响，具体表现为：
　　一是与历史成本原则比较，使用公允价值计量银行的资产和负债能够更迅速反映市场价值信息的变化。
　　二是收益和损失不再反映在报告期末，而是立即确认，从而使商业银行管理收益的空间进一步缩小。
　　三是一些金融工具不再放在资产负债表外，而是进入表内核算，这会影响银行的负债率。
　　四是公允价值的任何变化都将在损益表中反映，笔耕论文新浪博客，导致银行财务报告波动性上升，可能导致市场对银行经济价值的错误判断。
　　五是由于公允价值大多数情况下不能直接获取，需要估算和验证，因此，采用公允价值会计将增加银行成本。
　　六是非市场化资产和负债的公允价值计量还存在诸多争议。非市场化资产的价值确定不得不严重依赖银行的内部模型，可能会导致一定程度上人为操纵计量结果。国际会计准则主要从质量和内容两方面规范银行会计信息，披露要求更为严格，这将对会计信息披露的真实性和透明度产生深远影响。
　　会计准则的变化顺应了金融工具和金融交易日益复杂的发展趋势，也给我国的商业银行带来了挑战。
　　首先，需要会计人员做出更多的职业判断。国际会计准则基本是原则导向的，而且很多规定非常复杂，大量业务需要会计人员进行专业判断，这直接增加商业银行进行会计核算的难度。
　　其次，需要具备较高风险管理水平。国际会计准则要求对衍生金融工具进行表内确认和计量，而这种确认和计量要求有完善的风险管理政策、金融工具估值技术和有效的内部控制制度。
　　第三，需要增加投资改进内部系统和程序，使其能实现对复杂金融工具的估值和处理。
　　第四，当市场交易不活跃、缺乏市场价格时，需要利用其他信息和估值技术确定公允价值，操作上比较困难。
　　第五，需要通过培训等方式逐步学习、熟悉和理解新的会计处理方法、程序及可能产生的影响。
　　近年来，国际金融市场已经成为世界经济的核心。金融市场的一个重要变革是会计准则的趋同性，这个变革不仅影响到银行业，也影响到其他行业。要使市场正常运作，资本得到有效配置，投资者就需要透明的信息，并要求对不同公司的财务状况进行比较。国际资本市场发展越快，对会计准则国际化的要求越高。
　　巴塞尔新资本协议充分认识到会计标准对提高银行风险管理水平以及促进金融稳定具有的重要作用，主张建立和实施高质量的会计标准，使资本比率更能充分反映银行抵御风险的能力，这有助于提高市场透明度，实现银行监管的有效性。从提高市场约束有效性及寻求全球资本配置有效性的角度看，巴塞尔委员会支持会计准则趋同的目标和方向。
　　会计国际趋同是经济日益全球化的客观需要，不仅有利于世界经济的繁荣与稳定，也有利于中国经济的持续发展。同时，由于世界各国存在政治、经济、文化、历史等方面的差异，要使国际会计准则真正成为通用的会计准则，必须高度关注发展中国家和体制转换国家的会计问题。会计国际趋同的进程与国家、地区经济发展水平的状况密切相关，必然是一个渐进的、历史的、长期的发展过程。  

 

本文编号：6494