剖析引进国际会计准则对国有商业银行股改的影响

发布时间：2014-07-29 21:26

       一是会计信息更加谨慎真实。
　　长期以来，我国国有商业银行一直未能按照国际会计准则的标准，执行审慎的会计政策。以资产减值准备为例，各项准备计提范围过窄，标准过低，总量不足。国有银行在股改过程中，首先要按照国际会计准则的标准进行清产核资，确定各项资产的实际公允价值，然后按照《金融企业会计制度》（2001年版）的要求合理计提各项减值准备；并逐步按照IAS第36号《资产减值》的要求，扩大计提范围，选择未来现金流量折现法等办法，合理计量资产减值，更加公允地反映资产价值，更加审慎的反映财务状况。因此，引进国际会计准则，有利于股改前真实审慎的核定历史包袱，合理确定股改方案。有利于股改前后真实审慎地反映资产价值和财务状况，提高会计信息质量。
　　二是会计核算更加公允科学。
　　首先，会计计量基础更加公允。以公允价值为基础是国际会计准则所采取的基本指导原则。随着股改的深入，公允价值的计量范围将逐步扩大到金融资产、非货币性交易、固定资产、收入和或有负债等。公允价值的计量可以极大提高信息的相关性，使会计信息能反映出金融资产和负债的真实价值，从而有助于防范和化解金融风险。其次，会计分类更加规范。国有商业银行股改过程中，需要按照国际会计准则，调整现行对金融资产采取长、短期分类核算的方法，将金融资产划分为交易类、持有到期类、贷款和应收款类、可供出售类，有助于更清晰界定不同资产类型的投资和收益。最后，会计核算的内容更加科学。以衍生金融工具为例，近年来，国有银行均不同程度地在境外开展衍生金融工具业务，国内衍生金融工具（如银行间债券远期交易、认股权证等）市场也已经起步，并将有较快发展，但衍生金融工具一直在表外核算。国有银行在股改过程中，需要按照IAS第39号《金融工具：确认和计量》的要求，将衍生金融工具纳入表内核算，而不是仅在表外披露，这有利于规范衍生金融工具的会计核算，增加量化分析，充分披露其风险状况。
　　三是业务经营管理更加稳健精细。
　　国有商业银行执行国际会计准则，在股改前后都将促进业务经营和管理更加稳健和精细。首先，经营理念将更加审慎稳健。执行国际会计准则，会计核算更加谨慎公允，财务披露更加严格透明，必然促使国有商业银行增强风险防范意识，笔耕论文新浪博客，树立审慎、稳健、透明和合规的经营理念。其次，管理内容更加精细。例如，衍生金融工具确认计量引入后，要在管理上对套期业务进行严格的区分，对嵌入式衍生工具进行合理拆分，对衍生工具的风险实行分类限额管理。再如，金融资产分类和公允价值广泛采用后，要求在管理上按照国际会计准则的标准，区分不同种类的金融资产，并对金融资产的价值按市场的波动实行动态评估、管理和考核。最后，管理方式更加细化。例如，金融资产减值实行未来现金流量折现法后，需要信贷人员合理预测每笔贷款一定期间内的还本、付息等现金流量情况，需要配套相应的管理考核政策和办法。总之，国际会计准则的真正执行，将对国有商业银行股改前后的管理理念、管理内容、管理方式上产生积极的影响。
　　在金融对外开放不断深化、国际竞争日益激烈的情况下，国有商业银行的改革迫切需要有更为根本的措施，在这种背景下国家加快了推动国有商业银行股改的步伐，目标是把国有商业银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好、具有较强国际竞争力的现代商业银行。国有商业银行股改为引进国际会计准则提供了动力。首先，股改可以解决历史形成的不良资产包袱，化解历史风险，为引进国际会计准则提供了基础。其次，计划在海外上市的银行还需要严格按照国际会计准则的要求进行会计核算和信息披露，引进国际会计准则是股改的必然要求。最后，股改可以完善公司治理结构，落实国际会计准则在披露、核算、经营和管理各方面的要求，提高会计信息质量，增强会计披露的透明度，防范金融风险，为全面引进国际会计准则提供保障。       

 

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